差旅費(fèi)是企業(yè)中經(jīng)常會(huì)遇到的一種費(fèi)用，有很多小伙伴不太認(rèn)識(shí)差旅費(fèi)，今天為大家詳細(xì)介紹一下差旅費(fèi)，一起來(lái)看看吧~

差旅費(fèi)包括：

1、城市間交通費(fèi)

出差乘坐火車(chē)、輪船、飛機(jī)等費(fèi)用。

2、車(chē)輛費(fèi)

出差途中的加油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)。

3、餐費(fèi)

出差中產(chǎn)生的餐費(fèi)。

4、補(bǔ)貼、津貼

交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼等。

5、市內(nèi)交通費(fèi)

因公出差的市內(nèi)交通費(fèi)、打車(chē)、坐公交等費(fèi)用。

6、住宿費(fèi)

入住賓館（包括飯店、招待所等）發(fā)生的房租費(fèi)用。

7、其他費(fèi)用

訂票費(fèi)、行李托運(yùn)等。

一、差旅費(fèi)-入賬篇

1、計(jì)入“管理費(fèi)用一差旅費(fèi)"

管理部門(mén)或后勤部門(mén)人員出差發(fā)生的費(fèi)用。

2、計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用一差旅費(fèi)

銷(xiāo)售或營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)為銷(xiāo)售產(chǎn)品、市場(chǎng)推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)。

3、計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)為客戶承擔(dān)的差旅費(fèi)。

4、計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

員工為了宣傳品產(chǎn)生的差旅費(fèi)或?yàn)榱送茝V產(chǎn)品為消費(fèi)者報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)。

5、計(jì)入“董事會(huì)經(jīng)費(fèi)

如：企業(yè)獨(dú)立董事為行使獨(dú)立董事職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)。

6、計(jì)入“制造費(fèi)用

如：制造型企業(yè)產(chǎn)品加工中，委派生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制。

除上述列舉之外，還有一些特殊的情況如：為邀請(qǐng)的培訓(xùn)專(zhuān)家報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”；基建人員為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“在建工程”等等。

二、差旅費(fèi)-抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

1、交通費(fèi)

（1）可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

（2）不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

①發(fā)票限制

普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，僅限增值稅電子普通發(fā)票→不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

②用途限制

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的→不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

③員工范圍的限制

“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)?！髽I(yè)報(bào)銷(xiāo)的外單位員工差旅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

④運(yùn)輸區(qū)域的限制

提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策→不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

⑤開(kāi)票信息要求的限制

增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方“名稱(chēng)”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人→不一致，不得抵扣

⑥抵扣開(kāi)始時(shí)間的限制

納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！?/span>

2019年3月31日及以前的不得抵扣

2、車(chē)輛費(fèi)

①自有車(chē)輛

出差途中產(chǎn)生費(fèi)用，可以憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。

②私車(chē)公用

出差途中產(chǎn)生的加油費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票，可以認(rèn)證抵扣；注意：一定要簽訂租車(chē)協(xié)議并約定加油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等由公司承擔(dān)。

③租車(chē)費(fèi)用

按照規(guī)定取得專(zhuān)用發(fā)票的，可以抵扣。

3、住宿費(fèi)

出差中的住宿費(fèi)，如果能取得公司抬頭的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是允許認(rèn)證抵扣的。

以下情況不允許抵扣

不得抵扣

①屬于集體福利的，如報(bào)銷(xiāo)的員工旅游、探親等情況下的住宿費(fèi)

②屬于個(gè)人消費(fèi)的，如公司員工或股東個(gè)人

③企業(yè)免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目編制人員出差發(fā)生的住宿費(fèi)。

④餐飲費(fèi)

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

所以，出差途中產(chǎn)生的餐費(fèi)，即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

三、差旅費(fèi)-稅前扣除篇

實(shí)務(wù)中，并不是所有的差旅費(fèi)都可以直接稅前扣除的，不同的業(yè)務(wù)，扣除的方式也不同:

需要計(jì)入資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)不能直接稅前扣除：

①通過(guò)“制造費(fèi)用”計(jì)入存貨的

②通過(guò)“在建工程”計(jì)入固定資產(chǎn)的

③通過(guò)“研發(fā)支出”計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的

④其他按規(guī)定應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的

注意：會(huì)計(jì)記賬時(shí)，不能只附一張發(fā)票，還需要附證明差旅費(fèi)真實(shí)性的相關(guān)證明材料《包括出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等》。

四、差旅費(fèi)-個(gè)稅篇

注意：如果單位是憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷(xiāo)，不作為個(gè)人所得征收個(gè)稅。

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