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差旅費報銷標準定了!以后都按這個來!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:吱嗷 2023/05/09 10:04:27  字體:

差旅費是企業(yè)中經(jīng)常會遇到的一種費用,有很多小伙伴不太認識差旅費,今天為大家詳細介紹一下差旅費,一起來看看吧~

差旅費包括:

1、城市間交通費

出差乘坐火車、輪船、飛機等費用。

2、車輛費

出差途中的加油費、停車費、過路費。

3、餐費

出差中產(chǎn)生的餐費。

4、補貼、津貼

交通補貼、誤餐補貼等。

5、市內(nèi)交通費

因公出差的市內(nèi)交通費、打車、坐公交等費用。

6、住宿費

入住賓館(包括飯店、招待所等)發(fā)生的房租費用。

7、其他費用

訂票費、行李托運等。

一、差旅費-入賬篇

1、計入“管理費用一差旅費"

管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費用。

2、計入“銷售費用一差旅費

銷售或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等發(fā)生的差旅費。

3、計入“業(yè)務(wù)招待費

企業(yè)為客戶承擔的差旅費。

4、計入“業(yè)務(wù)宣傳費

員工為了宣傳品產(chǎn)生的差旅費或為了推廣產(chǎn)品為消費者報銷的差旅費。

5、計入“董事會經(jīng)費

如:企業(yè)獨立董事為行使獨立董事職責而發(fā)生的差旅費。

6、計入“制造費用

如:制造型企業(yè)產(chǎn)品加工中,委派生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。

除上述列舉之外,還有一些特殊的情況如:為邀請的培訓專家報銷差旅費,應(yīng)計入“職工教育經(jīng)費”;基建人員為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費,應(yīng)計入“在建工程”等等。

二、差旅費-抵扣進項稅

1、交通費

(1)可以抵扣進項稅

增值稅專用發(fā)票
抵扣稅額發(fā)票上注明的稅額
抵扣方式需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選確認
申報納稅填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料 (二)》"認證相符的增值稅專田發(fā)木期進項稅額明細票”相關(guān)欄次

通行費發(fā)票
發(fā)票類型增值稅電子普通發(fā)票 (征稅發(fā)票)
橋、閘通行費發(fā)票
抵扣稅額自2019年1月1日后,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額

進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額:(1+5%) X5%

抵扣方式需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選確認計算抵扣,無需認證或勾選認證
抵扣方式填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(-)》(本期進項稅額明細)“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)第8b欄“其他"

國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票
發(fā)票類型

增值稅電子

普通發(fā)票


注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單注明旅客身份信息的鐵路車票注明旅客身注明旅客身份信息的公路、水路等路車票其他客票
抵扣稅額

發(fā)票上注明的稅額

可抵扣進項稅額=(票價+燃油附加費)= (1+9%)x9%

可抵扣進項稅額=票面金額:(1+9%)x9%

可抵扣進項稅額=票面金額:(1+3%)x3%

抵扣方式

計算抵扣,無需認證或勾選認證

抵扣方式

填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料 (二) 》(本期進項稅額明細)第8b欄“其他”。并同時填寫在第10欄“(四) 本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”

(2)不可以抵扣進項稅

①發(fā)票限制

普通發(fā)票可以抵扣進項稅,僅限增值稅電子普通發(fā)票→不得抵扣進項稅額

②用途限制

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的→不得抵扣進項稅額

③員工范圍的限制

“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)?!髽I(yè)報銷的外單位員工差旅費,不得抵扣進項稅額

④運輸區(qū)域的限制

提供國際旅客運輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策→不得抵扣進項稅額

⑤開票信息要求的限制

增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,應(yīng)當與實際抵扣稅款的納稅人→不一致,不得抵扣

⑥抵扣開始時間的限制

納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生,并取得合法有效增值稅扣稅憑證的,可以抵扣進項稅?!?/span>

2019年3月31日及以前的不得抵扣

2、車輛費

①自有車輛

出差途中產(chǎn)生費用,可以憑增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣,如果取得的是普票則不允許抵扣。

②私車公用

出差途中產(chǎn)生的加油費專用發(fā)票,可以認證抵扣;注意:一定要簽訂租車協(xié)議并約定加油費、停車費等由公司承擔。

③租車費用

按照規(guī)定取得專用發(fā)票的,可以抵扣。

3、住宿費

出差中的住宿費,如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票,是允許認證抵扣的。

以下情況不允許抵扣

不得抵扣

①屬于集體福利的,如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費

②屬于個人消費的,如公司員工或股東個人

③企業(yè)免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發(fā)生的住宿費。

④餐飲費

根據(jù)財稅[2016]36號文規(guī)定購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

所以,出差途中產(chǎn)生的餐費,即使取得增值稅專用發(fā)票,也不允許抵扣進項稅。

三、差旅費-稅前扣除篇

實務(wù)中,并不是所有的差旅費都可以直接稅前扣除的,不同的業(yè)務(wù),扣除的方式也不同:

差旅費報銷標準定了!以后都按這個來!

需要計入資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)不能直接稅前扣除:

①通過“制造費用”計入存貨的

②通過“在建工程”計入固定資產(chǎn)的

③通過“研發(fā)支出”計入無形資產(chǎn)的

④其他按規(guī)定應(yīng)計入資產(chǎn)成本的

注意:會計記賬時,不能只附一張發(fā)票,還需要附證明差旅費真實性的相關(guān)證明材料《包括出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等》。

四、差旅費-個稅篇

差旅費報銷標準定了!以后都按這個來!

注意:如果單位是憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷,不作為個人所得征收個稅。

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