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請(qǐng)問(wèn)
公司租賃房屋發(fā)生的裝修費(fèi)如何做賬?需要分期攤銷嗎?
情況一
對(duì)于平時(shí)發(fā)生的不屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出的房屋裝修費(fèi),也沒(méi)有改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu),僅僅是日常的零星修繕,直接費(fèi)用化處理,也就是計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用科目就可以。
借:管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 2萬(wàn)元
貸:銀行存款 2萬(wàn)元
情況二
對(duì)于發(fā)生的屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出(改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出)的房屋裝修費(fèi),資本化處理,也就是計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目,按照剩余租賃期限分期攤銷就可以。
案例
企業(yè)租賃的辦公室改建支出60萬(wàn)元,改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。
租賃期限8年,已經(jīng)租了3年了,還剩余5年租期,這個(gè)時(shí)候支付裝修費(fèi)60萬(wàn)元,則按照剩余的租期5年分期攤銷。
支付裝修費(fèi)60萬(wàn)元:
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi) 60萬(wàn)元
貸:銀行存款 60萬(wàn)元
每年分?jǐn)傃b修費(fèi):
借:管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 12萬(wàn)元
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi) 12萬(wàn)元
參考
1、《企業(yè)所得稅法》第十三條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:
(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;
(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出;
2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》:
第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。
第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
3、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定,裝修支出按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
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