火車票報銷憑證變了！財務(wù)審核報銷需注意這些！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/08/16 09:35:22　　字體：大小

火車票報銷憑證有新變化，財務(wù)審核時一定要注意了！原式樣報銷憑證將同時停止使用！

注意！火車票報銷憑證發(fā)生變化！

近期，“中國鐵路”公眾號發(fā)布通知，宣布火車票退票憑證啟用新樣式：

新樣式如下：

火車票報銷憑證變了！財務(wù)審核報銷需注意這些！

新樣式注明了旅客身份信息。

也就是說，以下這種老式的退票報銷憑證已經(jīng)停止使用啦：

火車票報銷憑證變了！財務(wù)審核報銷需注意這些！

大家在審核公司出差人員的報銷憑證時一定要注意！

退票費可以抵扣進(jìn)項稅嗎？

要區(qū)分情況。

一、取得的退票費憑證為專用發(fā)票的

這種情況下是可以抵扣的。例如，國家稅務(wù)總局的官網(wǎng)中有這樣一條答復(fù)：

火車票報銷憑證變了！財務(wù)審核報銷需注意這些！

“我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項稅額嗎？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費，屬于可抵扣的進(jìn)項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣?！?/span>

二、取得的退票費憑證不屬于專用發(fā)票的

就像上述火車票退票憑證的新樣式一樣，這種情況是不允許抵扣進(jìn)項稅的，但是可以作為企業(yè)所得稅的扣除憑證。

如果購買的火車票之前已經(jīng)計算抵扣了進(jìn)項稅額，發(fā)生退票時還需要做進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出。

交通費抵扣憑證的種類及進(jìn)項稅計算及注意事項！

一、取得符合條件的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

二、未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

1. 增值稅電子普通發(fā)票

例如：一些網(wǎng)約車平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，該類發(fā)票上注明的增值稅金額都是可以抵扣的。

2. 注明旅客身份信息的火車票

鐵路旅客運輸?shù)倪M(jìn)項稅額=票面金額/（1+9%）×9%

例如：納稅人A取得一張火車票，票面金額是300元，可以抵扣的進(jìn)項稅是300/（1+9%）×9%=24.77元。

3. 注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

例如：納稅人B取得一張航空運輸電子客票行程單，票價是700，燃油附加費是60，所以可以抵扣的進(jìn)項稅是（700+60）/（1+9%）×9%=62.75元

4. 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

例如：納稅人C取得一張公路客票，票面金額是10元，可以抵扣的進(jìn)項稅是10/（1+3%）×3%=0.29元。

注意事項

（一）允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

（二）納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得現(xiàn)行合法有效的增值稅扣稅憑證抵扣的增值稅稅額。其中，以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票的開具時間應(yīng)為2019年4月1日及以后。

（三）增值稅電子普通發(fā)票通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具，可以選擇開具給個人或單位。納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”、“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致。

一定要記住這十個提醒！

提醒1：日期必須是2019年4月1日后取得的車票才可以抵扣，之前的車票不得抵扣增值稅。

提醒2：境內(nèi)產(chǎn)生的符合條件的旅客運輸服務(wù)才可以抵扣，境外車票不得抵扣增值稅。

提醒3：只有符合條件的本公司職工的車票才可以抵扣，非本公司員工產(chǎn)生的旅客運輸服務(wù)不可抵扣。

提醒4：老外在中國境內(nèi)發(fā)生的符合條件的車票可以抵扣增值稅，但是境外的不可以抵扣。

提醒5：注明旅客身份信息的車票才可以抵扣，未注明旅客身份信息的不得抵扣。

提醒6：符合條件的車票抵扣方式是計算抵扣，而不是認(rèn)證后抵扣，取得增值稅專用發(fā)票的車票才需要認(rèn)證抵扣。

提醒7：航空運輸電子客票行程單上只有票價+燃油附加費的金額可以抵扣，民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。

提醒8：員工與經(jīng)營相關(guān)出差的車票可以抵扣，但是休假探親以及外出旅游等集體福利性質(zhì)的車票不得抵扣增值稅。

提醒9：對于出租票、公交車票等普通發(fā)票不得計算抵扣。

提醒10：不是每一張車票都可以抵扣。

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