一、小型微利企業(yè)的條件

從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

二、指標定義與計算

（1）年度應(yīng)納稅所得額，指企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的“應(yīng)納稅所得額”。

（2）從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，按企業(yè)全年月平均值確定：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

（3）資產(chǎn)總額，是指企業(yè)《資產(chǎn)負債表》核算的資產(chǎn)總額，按企業(yè)全年月平均值確定：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

三、所得稅減半優(yōu)惠

自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

四、享受優(yōu)惠的方式

（一）預(yù)繳申報

1.查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，不超過30萬元的，仍可享受低稅率優(yōu)惠；本年度采取按上年度<應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

2.定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策，不超過30萬元的，仍可享受低稅率優(yōu)惠。

3.本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受所得額減半優(yōu)惠政策；超過10萬元且不超過30萬元的，應(yīng)停止享受所得額減半優(yōu)惠政策，可享受低稅率優(yōu)惠。

4.小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

（二）匯算清繳申報

1.查賬征收的小型微利企業(yè)，匯算當年符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，可以享受所得額減半優(yōu)惠政策；超過10萬元且不超過30萬元的，可以享受低稅率優(yōu)惠。應(yīng)按規(guī)定填報年度納稅申報表。

2.核定征收的小型微利企業(yè)，匯算當年符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，可以享受所得額減半優(yōu)惠政策；超過10萬元且不超過30萬元的，可以享受低稅率優(yōu)惠。應(yīng)按規(guī)定填報年度納稅申報表。

3.小型微利企業(yè)進行年度納稅申報前，應(yīng)先進行《小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案表》的申報。應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

五、優(yōu)惠備案

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案，即網(wǎng)上申報納稅人應(yīng)先在納稅端辦稅平臺中填報《小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案表》，再進行《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報。