2019年官宣：小微企業(yè)再次降稅費(fèi)

揮手間2018年已成過去式，2019年姍姍而至。新年伊始喜事來，在1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上李總理宣布對(duì)小微企業(yè)再次大幅降稅費(fèi)，這不，這周末財(cái)政部和國(guó)稅總局就官宣了：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠政策。具體的優(yōu)惠政策驚喜連連：

驚喜一：提高小微企業(yè)增值稅免征額

◆增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)：月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）

◆即由原來的月銷售額3萬元提高到10萬元。

驚喜二：調(diào)高小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得稅標(biāo)準(zhǔn)

◆小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得稅標(biāo)準(zhǔn)：由原來的100萬調(diào)高到300萬元。

◆引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

驚喜三：再次降低小微企業(yè)實(shí)際稅率

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率降為5%；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率降為10%。

驚喜四：擴(kuò)大小微企業(yè)資產(chǎn)總額與人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)

資產(chǎn)總額與從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)：由原來的工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元，統(tǒng)一提高到所有小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

驚喜五：對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的條件放寬

  1.將財(cái)稅〔2018〕55號(hào)第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

2.2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

3.2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

驚喜六：降附加稅費(fèi)優(yōu)惠且可以與附加稅費(fèi)其他優(yōu)惠疊加享受

◆降附加稅費(fèi)優(yōu)惠

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況自主確定對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

◆可以與附加稅費(fèi)其他優(yōu)惠疊加享受

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述規(guī)定的附加稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

享受優(yōu)惠同時(shí)注意：

上述這些優(yōu)惠的開始時(shí)間是：2019年1月1日，與2018年沒關(guān)系呦！

上述這些政策優(yōu)惠期間：2019年1月1日至2021年12月31日。

增值稅免征優(yōu)惠只適用于小規(guī)模納稅人。

享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠：

須從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

小微企業(yè)&個(gè)體工商戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）

小微企業(yè)、個(gè)體工商戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），哪個(gè)所得稅稅負(fù)最低？因這兩種形式的增值稅及附加稅費(fèi)是相同的，不予考慮。

小微企業(yè)：

100萬及以下，企業(yè)所得稅實(shí)際稅率5%，100萬至300萬企業(yè)所得稅實(shí)際稅率10%。如股權(quán)取得稅后凈利潤(rùn)按20%繳納個(gè)稅。

年度所得100萬及以下綜合稅負(fù)=5%+（1-5%）×20%=24%

年度所得100萬至300萬綜合稅負(fù)=10%+（1-10%）×20%=28%

個(gè)體工商戶：

如果個(gè)體戶的年度所得為53萬元，那么交納個(gè)人所得稅=53萬×35%-6.55萬=12萬元。稅負(fù)率=12萬元÷53萬元×100%=24%。

如果個(gè)體戶的年度所得為100萬元，那么交納個(gè)人所得稅=100萬×35%-6.55萬=28.45萬元。稅負(fù)率=28.45萬元÷100萬元×100%=28.45%

因個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)稅的速算扣除數(shù)是固定不變的，隨著年度所得的增大，速算扣除數(shù)所占比重下降，個(gè)稅稅負(fù)大于28.45%。例如：假如個(gè)體工商戶的年度所得為300萬，交納個(gè)人所得稅=300萬×35%-6.55萬=98.45萬元，稅負(fù)率=98.45萬元÷300萬×100%=32.82%

附：個(gè)人所得稅稅率表二，經(jīng)營(yíng)所得適用

結(jié)論：當(dāng)年所得超53萬元低于300萬元，成立有限公司比成立個(gè)體戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）少繳稅款，稅負(fù)低。

現(xiàn)在成立企業(yè)是認(rèn)繳制，不用實(shí)繳，注冊(cè)很容易；現(xiàn)在企業(yè)注銷可實(shí)行簡(jiǎn)易注銷，注銷也變得越來越容易，預(yù)計(jì)會(huì)有大量新企業(yè)出現(xiàn)，你準(zhǔn)備好了嗎？

政府福利政策多多別再用不合規(guī)手段避稅

小微企業(yè)稅負(fù)都這么優(yōu)惠了，我們企業(yè)在財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)時(shí)，要合規(guī)合法的進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，享受各種稅收優(yōu)惠政策，不合法不合規(guī)的手段就不要再用了。殊不知稅務(wù)機(jī)關(guān)再讓廣大小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)虎視眈眈：

緊盯四流：銀行+發(fā)票+物流+合同是否四位一體。

金稅三期+大數(shù)據(jù)強(qiáng)大到讓企業(yè)無所遁形。

買賣發(fā)票的最高7年牢獄之災(zāi)。

企業(yè)要小心稅務(wù)機(jī)關(guān)秋后算賬。大家且行且珍惜！

| 作者：裴老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）