【政策依據(jù)】

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定：

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定：

六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。  

【問(wèn)題分析】

根據(jù)以上文件，2016年的費(fèi)用類支出業(yè)務(wù)在2017年匯算清繳前取得發(fā)票，分以下情況進(jìn)行處理：

2016年已計(jì)入損益的，取得發(fā)票時(shí)沖回原已確認(rèn)的損益，按發(fā)票再確認(rèn)一筆即可，2016年與2017年所得稅匯算時(shí)都不需要就該筆業(yè)務(wù)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；

2016年沒有計(jì)入損益的，取得發(fā)票時(shí)如果計(jì)入2017年損益，在2017年匯算時(shí)做納稅調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，同時(shí)補(bǔ)充2016年年度所得稅申報(bào)。所以，為避免2017年匯算時(shí)調(diào)整及對(duì)2016年的補(bǔ)充申報(bào)。

建議企業(yè)收到2016年的費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)時(shí)，作賬 

借：以前年度損益

　　貸：銀行存款

　　2016年所得稅匯算申報(bào)時(shí)，將該部分費(fèi)用申報(bào)扣除在2016年度。