每到匯算清繳季，稅前扣除都是大家比較關(guān)注和容易出問題的熱點，小編根據(jù)網(wǎng)校專家老師一些稅前扣除項目答疑實務(wù)，結(jié)合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定整理匯總，具體內(nèi)容如下：
問題1：企業(yè)雇傭退休返聘人員工資是否可以稅前扣除？
【答案】
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。退休返聘人員與用工單位屬于勞務(wù)雇用關(guān)系，企業(yè)支付給退休返聘人員的工資，應(yīng)計入勞務(wù)費支出，憑借能夠證明該項支出的真實、合法、有效的證明（如：企業(yè)和退休人員簽訂的雇傭協(xié)議或合同、每月給退休人員工資的支付和領(lǐng)取憑據(jù)以及退休人員考勤情況表、個人所得稅繳納證明等）進(jìn)行稅前扣除。
問題2：企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險、補(bǔ)充工傷保險是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
【答案】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條第二款規(guī)定：企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費 補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅［2009］27號）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
因此，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充工傷保險不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
問題3：保險公司實際發(fā)生的各種保險賠償、給付，是否可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除？
【答案】
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕114號）規(guī)定：保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。本通知自2016年1月1日至2020年12月31日執(zhí)行。
問題4：企業(yè)給員工統(tǒng)一發(fā)放的工作服、工作鞋能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
【答案】
參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第二條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除”。
問題5：單位組織員工進(jìn)行例行體檢以判斷是否適合相關(guān)崗位，體檢費用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
【答案】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第（二）款規(guī)定，關(guān)于職工福利費扣除問題 《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
�。ǘ槁毠ばl(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
因此，單位組織員工進(jìn)行體檢可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。
問題6：投資者出資額未到位，公司借款所發(fā)生的利息支出能否稅前扣除？
【答案】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕312號）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。”
問題7 ：虧損企業(yè)對外進(jìn)行的公益性捐贈可否稅前扣除？
【答案】
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）文件規(guī)定：“企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。
因此，虧損企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，應(yīng)按照“結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”的規(guī)定執(zhí)行，不能在虧損當(dāng)年度稅前扣除。
問題8：非公有制企業(yè)發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
【答案】
按照《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要條件”規(guī)定和文件“建立并落實稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
問題9：在所得稅匯算清繳時，購買預(yù)付卡取得的發(fā)票是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？
【答案】
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》：“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。
企業(yè)購買預(yù)付卡取得的不征稅發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅前扣除的合法有效憑證，需要結(jié)合其他憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在成本、費用所屬期扣除。
問題10：我公司因機(jī)器檢修暫時停產(chǎn)，停產(chǎn)期間發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊匯算清繳時可以稅前扣除嗎？
【答案】
參考《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
�。ǘ┮越�(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
�。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
�。ㄎ澹┡c經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
�。﹩为毠纼r作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
�。ㄆ撸┢渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資產(chǎn)。
貴公司暫時停產(chǎn)期間的機(jī)器設(shè)備不屬于以上情況，按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊可在稅前扣除。
