5月1日，營(yíng)改增擴(kuò)圍，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。其中，與老百姓關(guān)聯(lián)大的就是生活服務(wù)業(yè)，尤其以吃飯、住宿為關(guān)切。對(duì)于生活服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō)，稅率從原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅5%變?yōu)樵鲋刀?%，這一稅改對(duì)于浙江的生活服務(wù)企業(yè)意味著哪些變化，企業(yè)又是如何適應(yīng)營(yíng)改增的，有沒(méi)有借機(jī)漲價(jià)？記者對(duì)省內(nèi)數(shù)家酒店和飯店進(jìn)行了調(diào)查。

抵扣發(fā)票越多

納稅額越少

杭州速派餐飲管理有限公司是一家集餐飲和配送于一體的企業(yè)，年?duì)I業(yè)額過(guò)億元。財(cái)務(wù)總監(jiān)方才告訴記者，浙江在多年前已經(jīng)實(shí)行了“1+6”營(yíng)改增試點(diǎn)，其中交通運(yùn)輸業(yè)從原先征收3%的營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為11%的增值稅，通過(guò)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)省了不少物流開(kāi)支，因此對(duì)生活服務(wù)業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增，他從內(nèi)心上表示歡迎。

“餐飲的食材成本占五成左右，用量大的蔬菜、肉類等從供應(yīng)商進(jìn)貨之后，讓對(duì)方開(kāi)稅率13%的增值稅專用發(fā)票，是可以用來(lái)抵扣的。”方才補(bǔ)充說(shuō)，“像油鹽醬醋等調(diào)料，同樣也可以通過(guò)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。從表面上看，營(yíng)改增后稅率比之前高了1%，但實(shí)際上抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后，商家真正承擔(dān)的稅負(fù)比過(guò)去要低。”

以一份西湖醋魚(yú)為例，售價(jià)為50元，草魚(yú)成本20元，植物油等調(diào)料成本2元，假設(shè)草魚(yú)和調(diào)料都有發(fā)票可抵扣的話，那么營(yíng)改增之前的營(yíng)業(yè)稅是50元×5%=2.5元，營(yíng)改增之后的增值稅抵扣下來(lái)就是0.3元。

方才表示，按照營(yíng)改增的要求，能夠得到的可抵扣發(fā)票越多，增值稅納稅額就越少，所以要求餐館要從正規(guī)的供應(yīng)商處進(jìn)貨，這樣獲取增值稅專用發(fā)票則容易很多。

國(guó)稅部門——

如果通過(guò)流通環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)蔬菜鮮活肉蛋產(chǎn)品，由于從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售上述農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，批發(fā)零售納稅人享受免稅后開(kāi)具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，當(dāng)然批發(fā)零售納稅人也可以通過(guò)放棄免稅資格的方式開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。而從流通環(huán)節(jié)購(gòu)買水產(chǎn)品，可以按13%的稅率抵扣增值稅。

餐飲小個(gè)體戶

稅率下降2%

位于杭州新華路附近的光榮面館，年?duì)I業(yè)額在60萬(wàn)元左右。對(duì)于增值稅抵扣，面館老板梁榮覺(jué)得里面問(wèn)題不少。

“我們每天去菜場(chǎng)進(jìn)貨，菜販怎么可能給我開(kāi)發(fā)票，更別提什么增值稅專用發(fā)票。即使對(duì)方可以開(kāi)票，那上交的稅后還是轉(zhuǎn)嫁在菜價(jià)上面，比如一筐白菜開(kāi)價(jià)是200元，如果開(kāi)發(fā)票則要210元，漲上來(lái)的10元后只好算在消費(fèi)者頭上。”

像梁榮這樣的個(gè)體戶，被歸為小規(guī)模納稅人行列。在營(yíng)改增之前，月銷售(營(yíng)業(yè))收入不超過(guò)3萬(wàn)元的餐廳，過(guò)去免征營(yíng)業(yè)稅，收入超過(guò)3萬(wàn)元，按5%收營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)改增后，實(shí)行簡(jiǎn)易征收，收入3萬(wàn)元以下的個(gè)體戶繼續(xù)免征增值稅，超過(guò)3萬(wàn)元，直接以營(yíng)業(yè)額(不含稅)計(jì)稅，按3%收取增值稅，并不需要取得發(fā)票進(jìn)行抵扣。相比之下，綜合征收率下降了2%左右。

國(guó)稅部門——

按照營(yíng)改增方案，生活服務(wù)業(yè)一般納稅人(年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)以上)適用6%稅率，小規(guī)模納稅人(年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)以下)適用3%的稅率。適用6%稅率的增值稅一般納稅人，按營(yíng)業(yè)稅口徑返測(cè)，相當(dāng)于5.66%的營(yíng)業(yè)稅稅率，名義稅率僅增加0.66個(gè)百分點(diǎn)。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，由原來(lái)的全額計(jì)征5%的營(yíng)業(yè)稅到全額征收3%(按營(yíng)業(yè)稅下含稅價(jià)格還原后為增值稅下的2.91%)的增值稅，凈減稅幅度約在42%左右。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

同樣可抵扣

德清縣莫干山腳下的農(nóng)、洋家樂(lè)已初具規(guī)模，轄區(qū)范圍內(nèi)各類民宿超過(guò)400余家。其中，“裸心谷”所屬的德清縣驛站生態(tài)旅游開(kāi)發(fā)有限公司2015年全年?duì)I業(yè)收入達(dá)到1.27億元，繳納營(yíng)業(yè)稅636萬(wàn)元。企業(yè)負(fù)責(zé)人估計(jì)，營(yíng)改增后，水電、酒水、租金、不動(dòng)產(chǎn)投資等項(xiàng)目均可以抵扣，從理論上測(cè)算，預(yù)計(jì)減少50萬(wàn)元左右。

但該負(fù)責(zé)人分析，從實(shí)際來(lái)看，由于農(nóng)副產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)免征增值稅，將對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣產(chǎn)生一定的影響；另外不少農(nóng)副產(chǎn)品是從農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)合作社那邊收購(gòu)，對(duì)方在提供增值稅專用發(fā)票上面也存在一定困難。

國(guó)稅部門——

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局2016年第26號(hào)公告的規(guī)定，中的一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位或農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可取得農(nóng)產(chǎn)餐飲企業(yè)品銷售發(fā)票；向農(nóng)民個(gè)人購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可取得農(nóng)民個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的普通發(fā)票或由餐飲企業(yè)自開(kāi)的收購(gòu)發(fā)票，兩種方式的進(jìn)項(xiàng)扣除率均為13%。與酒店業(yè)6%的稅率相比，減負(fù)作用十分明顯。

客房用品可進(jìn)行抵扣

縉云香溢大酒店去年的營(yíng)業(yè)額3500萬(wàn)元，上交稅收200多萬(wàn)元。財(cái)務(wù)部黃曉玉說(shuō)，營(yíng)改增后，單從我們酒店餐飲業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，糧油、酒水、購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品、海鮮等都可以進(jìn)行抵扣。另外，所有酒店客房用品，如拖鞋、床單、洗漱用品等在采購(gòu)的時(shí)候只要拿到增值稅專用發(fā)票，都被允許用來(lái)抵扣，這就要求企業(yè)在管理上面更加規(guī)范。

對(duì)于之前有酒店借營(yíng)改增漲價(jià)的做法，黃曉玉認(rèn)為，不論是抬高房?jī)r(jià)，還是額外增加服務(wù)費(fèi)等行為完全沒(méi)有道理，因?yàn)橥ㄟ^(guò)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，酒店的稅收并沒(méi)有增加，按理論上測(cè)算，他們酒店可以減負(fù)40余萬(wàn)元。

與餐飲服務(wù)不同，一般納稅人在取得住宿費(fèi)專用發(fā)票后，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣，借此不少酒店在為消費(fèi)者開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，額外再收取6%的增值稅。這樣的行為合理嗎？黃曉玉說(shuō)，增值稅發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅發(fā)票相比，多了一欄稅額，但這個(gè)錢已包含在收費(fèi)之中，不能額外向消費(fèi)者收取。以房?jī)r(jià)100元為例，營(yíng)改增后，增值稅專用發(fā)票上把這100元分拆成房?jī)r(jià)94.34元和增值稅5.66元。如商家在房?jī)r(jià)100元的基礎(chǔ)上，再征收6%的增值稅，這就是變相漲價(jià)了。

國(guó)稅部門——

酒店業(yè)企業(yè)要在規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特別是財(cái)務(wù)核算上及時(shí)調(diào)整，以迅速適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換。同時(shí)，由于采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)種類較多，既有服務(wù)又有貨物，貨物中還包括設(shè)備、房屋、農(nóng)產(chǎn)品等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理，充分取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)合理降低。