“到底什么是增值稅啊？”拿到餐廳開(kāi)具的個(gè)人發(fā)票，市民李小姐充滿(mǎn)了疑惑，如今吃頓飯為何還要交3%的稅，“莫非遇到了黑心餐廳？”
5月1日“營(yíng)改增”全面擴(kuò)圍后，增值稅悄然進(jìn)入了普通人的視線(xiàn)，吃飯要收增值稅，旅游住宿漲價(jià)因?yàn)樵鲋刀�，甚至連物業(yè)公司也說(shuō)起了增值稅的事兒。稅費(fèi)改革真的會(huì)引發(fā)漲價(jià)？記者梳理發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)行業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)是下降的，有些漲價(jià)只是商家的借口。
案例1
物業(yè)公司借口漲水價(jià)
家住百子灣蘋(píng)果社區(qū)的市民于先生，近只要一打開(kāi)家里的熱水龍頭，就小心翼翼地生怕浪費(fèi)一滴水，因?yàn)椴恢廊缃竦拿康嗡降装炊嗌馘X(qián)交費(fèi)。蘋(píng)果社區(qū)的生活熱水一直是由物業(yè)公司代收代繳，每噸30元。數(shù)日前，為小區(qū)提供服務(wù)的北京今日今典物業(yè)管理有限責(zé)任公司貼出通知，“自2016年5月1日起，物業(yè)公司正式開(kāi)具增值稅普通（專(zhuān)用）發(fā)票，原地稅發(fā)票統(tǒng)一作廢。由于國(guó)家稅費(fèi)政策調(diào)整，熱水屬于商品，接自來(lái)水公司通知，自5月1日后上調(diào)自來(lái)水單價(jià)，生活熱水單價(jià)是否調(diào)整另行通知。”
“改了增值稅，連用水成本都要多了？”于先生去物業(yè)公司詢(xún)問(wèn)，得到的回復(fù)是自來(lái)水漲價(jià)僅針對(duì)地下室部分，熱水則針對(duì)全體住戶(hù)。漲價(jià)是由熱力公司決定，但具體漲多少物業(yè)公司尚未收到通知。
“我看新聞都是說(shuō)‘營(yíng)改增’要減負(fù)，怎么在我們小區(qū)反成了增負(fù)？”于先生直向記者表示鬧不懂。
解讀
原價(jià)代收水費(fèi)不征收增值稅
“營(yíng)改增”真的連居民的生活用水成本都會(huì)影響？記者就此詢(xún)問(wèn)了北京市國(guó)稅局。市國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處的相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，物業(yè)公司如果僅是代收水費(fèi)，并未從中向居民加價(jià)，應(yīng)被視為代理行為，過(guò)去按政策不繳納營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增”后同樣不征收增值稅。用數(shù)字來(lái)說(shuō)，北京市居民用水的一階梯價(jià)格為5元/立方米。如果自來(lái)水公司是按照5元/立方米的價(jià)格代收，則過(guò)去營(yíng)業(yè)稅為0，現(xiàn)在的增值稅也為0。
如果物業(yè)公司是加價(jià)收取水費(fèi)，則不再視為代理行為，而是銷(xiāo)售行為，按規(guī)定應(yīng)該按照增值額繳納增值稅。其中，年銷(xiāo)售額不大于500萬(wàn)元的物業(yè)公司，均可列為小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，這比過(guò)去營(yíng)業(yè)稅5%的稅率要降低兩個(gè)百分點(diǎn)。比如，假設(shè)物業(yè)公司是按照6元/立方米向用戶(hù)代收水費(fèi)，1噸多1元，1萬(wàn)噸就是1萬(wàn)元。過(guò)去，按照營(yíng)業(yè)稅繳納是1萬(wàn)×5%=500元；現(xiàn)在，按照增值稅繳納1萬(wàn)/（1+3%）=291元。
“所以，物業(yè)公司以‘營(yíng)改增’為由要求提價(jià)是不合理的。”
案例2
點(diǎn)份外賣(mài)加收6%增值稅
近，市民郭女士在北京云南大廈彩云天云南餐廳點(diǎn)外賣(mài)，同樣遇到了煩心事。132元的外賣(mài)食品，在結(jié)賬時(shí)，服務(wù)員稱(chēng)需加收6%的增值稅7.92元，因此這份外賣(mài)共需要付賬139.92元。在餐廳開(kāi)具的蓋有發(fā)票專(zhuān)用章的增值稅普通發(fā)票上，的確也標(biāo)注著，“金額”132元，“稅額”7.92元，“價(jià)稅合計(jì)”為139.92元。
“過(guò)去吃飯時(shí)，從沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)要加收稅費(fèi)，如今怎么還得單獨(dú)為稅買(mǎi)一次單？”市民郭女士的一反應(yīng)是不交，可由于吃不準(zhǔn)稅收政策，她終還是交了這7.92元。
解讀
菜價(jià)中本就包含了增值稅
當(dāng)餐廳也納入了“營(yíng)改增”的范圍，市民吃飯究竟如何繳納增值稅？記者咨詢(xún)了一位餐飲從業(yè)人士，他告訴記者，消費(fèi)者支付的菜品總價(jià)中，其實(shí)已經(jīng)包含了增值稅，餐廳并無(wú)理由再單獨(dú)收一次增值稅。隨后，記者在北京某火鍋店進(jìn)行了一次現(xiàn)場(chǎng)體驗(yàn)。記者在大眾點(diǎn)評(píng)上團(tuán)購(gòu)了一個(gè)價(jià)值98元的套餐，加上現(xiàn)場(chǎng)支付的兩份調(diào)料12元，共計(jì)110元。結(jié)賬時(shí)，餐廳只向記者收取了110元，開(kāi)具的發(fā)票上“價(jià)稅合計(jì)”的總金額也是110元，其中金額106.79元，稅額3.21元，稅率為3%。3%表明該餐廳為小規(guī)模納稅人。“所以，那份132元的外賣(mài)，就包括了7.92元的增值稅，消費(fèi)者也只需支付132元。”該位人士表示，在原價(jià)的基礎(chǔ)上加收增值稅，就是讓消費(fèi)者承擔(dān)了兩份稅費(fèi)。
具體到整個(gè)行業(yè)，記者了解到，過(guò)去征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，餐飲業(yè)的適用稅率為營(yíng)業(yè)額的5%。“營(yíng)改增”后，如果是小規(guī)模納稅人，增值稅可適用3%的征收率。舉例來(lái)說(shuō)，以一家小規(guī)模納稅人餐廳單月?tīng)I(yíng)收5萬(wàn)元計(jì)算，“營(yíng)改增”前，需要繳納營(yíng)業(yè)稅50000×5%=2500元。“營(yíng)改增”后，需要繳納增值稅{50000/（1+3%）}×3%=1456.31元，稅負(fù)降低了41.7%。
如果是一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%，從數(shù)字上看，比營(yíng)業(yè)稅稅率增加了1%，但餐廳的材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置和租賃等都可獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，只要財(cái)務(wù)制度規(guī)范，“營(yíng)改增”后也是可以降低稅負(fù)的。
案例3
酒店借口增值稅漲價(jià)
“營(yíng)改增”實(shí)施當(dāng)天，全國(guó)首張生活服務(wù)業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票就來(lái)自于酒店業(yè)——北京民族飯店。納入“營(yíng)改增”的酒店業(yè)也為百姓關(guān)心。以北京金融街威斯汀酒店為例，在其官方網(wǎng)站上，一間2張雙人床的無(wú)煙房，住宿一晚，總收費(fèi)金額為2215.4元，其中包括房費(fèi)1900元、10%的服務(wù)費(fèi)190元和6.6%的增值稅費(fèi)125.4元。而此前被媒體曝光過(guò)的希爾頓酒店，此前曾公告表示，超過(guò)1000元的房間，在5月1日之后，顧客除了支付房?jī)r(jià)15%的服務(wù)費(fèi)外，還需要額外支付60多元的增值稅，漲價(jià)幅度是原房?jī)r(jià)的6.9%，依據(jù)是自5月1日起酒店將要被征收6%的增值稅。“酒店被征收了增值稅，就可以借此向消費(fèi)者加價(jià)了嗎？”有讀者向記者詢(xún)問(wèn)。
解讀
住宿發(fā)票就應(yīng)顯示增值稅
市國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處的負(fù)責(zé)人介紹，發(fā)票中含有增值稅一項(xiàng)，并不能籠統(tǒng)地說(shuō)就是不合理。
從酒店業(yè)整體看，從稅率上看，原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，稅率為5%；改征增值稅后，稅率為6%，但酒店的材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置和租賃、辦公支出等諸多方面都可以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣。按照市國(guó)稅局前期開(kāi)展的調(diào)查數(shù)據(jù)，酒店業(yè)納稅人可取得扣稅憑證的支出占其總支出的47.4％。
舉例來(lái)說(shuō)，某酒店標(biāo)間房?jī)r(jià)為1000元，加上15%的服務(wù)費(fèi)，酒店合計(jì)收費(fèi)1150元，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額是1150*5%=57.5元。“營(yíng)改增”后，假如仍是1150元，酒店的不含稅銷(xiāo)售額為1150/1.06=1085元，按照6%適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅為65元。由于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算是銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額得出，只要納稅人當(dāng)期取得的進(jìn)項(xiàng)稅額等于或大于7.5元（65-57.5=7.5元），納稅人的增值稅稅負(fù)與原營(yíng)業(yè)稅相比就會(huì)持平或者減少。所以，酒店業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”后，稅費(fèi)整體是下降的，并不會(huì)出現(xiàn)因稅費(fèi)原因而需要通過(guò)上調(diào)價(jià)格來(lái)平衡經(jīng)營(yíng)的情況。房費(fèi)調(diào)整原本屬于酒店自主的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為，政府部門(mén)不會(huì)隨意干涉，只是不要拿著“營(yíng)改增”的理由來(lái)漲價(jià)。
快評(píng)
增值稅別成商家趁機(jī)提價(jià)的借口
增值稅，通俗的描述，就是有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。舉例來(lái)說(shuō)，假如B企業(yè)向A企業(yè)購(gòu)進(jìn)100元的貨物，B企業(yè)需要支付117元，其中17元是增值稅。B企業(yè)對(duì)貨物進(jìn)行再加工后，加50元賣(mài)給消費(fèi)者，則消費(fèi)者買(mǎi)到的價(jià)格將是175.5元，其中25.5元是增值稅。
和營(yíng)業(yè)稅不同的是，增值稅是價(jià)外稅。所以，同樣是餐費(fèi)發(fā)票，過(guò)去吃飯時(shí)，100元的發(fā)票只顯示金額100元，而現(xiàn)在發(fā)票上除了菜價(jià)外，還會(huì)顯示一項(xiàng)稅費(fèi)。“增值稅后一定是消費(fèi)者承擔(dān)，這個(gè)是流轉(zhuǎn)稅的原理。但總體而言，經(jīng)過(guò)測(cè)算，不論對(duì)多數(shù)企業(yè)還是個(gè)人，營(yíng)改增終稅負(fù)應(yīng)該是減輕的，絕不應(yīng)該成為商家趁機(jī)提價(jià)的借口。”稅法專(zhuān)家告訴記者。
但他也提示，消費(fèi)者也不能一看到發(fā)票中顯示有“增值稅”一項(xiàng)，就感覺(jué)被多征了稅，而是要看清楚具體的收稅方式。
