5月10日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，在全國全面推進(jìn)資源稅改革。通過全面實(shí)施清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征改革，理順資源稅費(fèi)關(guān)系，建立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度。就資源稅改革的具體政策內(nèi)容，兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了解讀。

擴(kuò)大資源稅征收范圍

開展水資源稅試點(diǎn)，逐步將森林、草場(chǎng)、灘涂等其他自然資源納入征收范圍

“全面推進(jìn)資源稅改革，是黨的十八屆三中全會(huì)決定明確的一項(xiàng)重要改革任務(wù)，也是深化財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容。”財(cái)政部稅政司司長王建凡表示，此次擴(kuò)大資源稅征收范圍，主要是逐步將水、森林、草場(chǎng)、灘涂等資源納入征稅范圍。

根據(jù)改革方案，我國將開展水資源稅試點(diǎn)工作，并逐步將其他自然資源納入征收范圍�？紤]到目前我國水資源短缺、部分地區(qū)地下水抽采嚴(yán)重、水資源費(fèi)征收力度不足等狀況，此次先在河北省開展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局將選擇其他省份逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，條件成熟后在全國推開。

按照《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》，河北省的水資源稅試點(diǎn)將從7月1日起實(shí)施，水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝取水口所在地稅額標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際取用水量。同時(shí)，對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源，免征水資源稅。

同時(shí)，從今年7月1日起，我國將實(shí)施礦產(chǎn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革，全面推開從價(jià)計(jì)征方式。

“從已實(shí)施的原油、天然氣、煤炭等資源稅從價(jià)計(jì)征改革情況看，將資源稅與體現(xiàn)資源供需關(guān)系的市場(chǎng)價(jià)格直接掛鉤，總體效果較好，有利于建立有效的稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制。”稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力介紹，此次改革對(duì)絕大部分礦產(chǎn)品實(shí)行了從價(jià)計(jì)征，但從便利征管原則出發(fā)，對(duì)經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。

全面推開資源稅從價(jià)計(jì)征改革，建立稅收與資源價(jià)格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機(jī)制，當(dāng)資源價(jià)格上漲、企業(yè)效益提高時(shí)相應(yīng)增加稅收，當(dāng)價(jià)格下跌、效益降低時(shí)企業(yè)少納稅。這種制度機(jī)制調(diào)整和安排，可以體現(xiàn)稅收合理負(fù)擔(dān)原則，既有效調(diào)節(jié)資源收益，合理籌集國家財(cái)政收入，也有利于幫助企業(yè)走出當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營困境，激發(fā)市場(chǎng)活力。

清費(fèi)立稅理順稅費(fèi)關(guān)系

全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停征價(jià)格調(diào)節(jié)基金

“清費(fèi)立稅，是此次全面推進(jìn)資源稅改革的首要原則。作為改革的重要內(nèi)容，在全面推進(jìn)資源稅改革的同時(shí)，我國將全面清理收費(fèi)基金。”王建凡表示。

為解決企業(yè)稅費(fèi)重疊問題，此次改革將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停征價(jià)格調(diào)節(jié)基金，將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等收費(fèi)基金適當(dāng)并入資源稅，取締違規(guī)、越權(quán)設(shè)立的各項(xiàng)收費(fèi)基金，進(jìn)一步理順稅費(fèi)關(guān)系，有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

此外，針對(duì)我國資源短缺、開采利用效率低、消耗總量大、浪費(fèi)現(xiàn)象突出等問題，此次改革進(jìn)一步規(guī)范了征稅品目，完善了征稅政策，原則上對(duì)資源賦存條件好、價(jià)格高的資源多征稅，對(duì)條件差、價(jià)格低的資源少征稅。

比如，對(duì)開采難度大、成本高以及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，包括對(duì)符合條件的采用充填開采方式、衰竭期礦山采出的礦產(chǎn)資源，資源稅分別減征50%和30%。同時(shí)，對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，授權(quán)省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否減稅或免稅，以便地方政府能夠因地制宜地精準(zhǔn)施策。

合理確定稅率水平

總體上不增加企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從源頭上堵住亂收費(fèi)口子

“我國資源稅從1984年開征至今已有30多年，近10年來資源稅收入增長較快，年均增長率約為27%，成為資源富集地區(qū)重要稅收來源。”蔡自力介紹，1994年國務(wù)院頒布了資源稅暫行條例，確定了普遍征收、從量定額計(jì)征方法。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年起先后實(shí)施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個(gè)品目資源稅從價(jià)計(jì)征改革，并全面清理相關(guān)收費(fèi)基金。改革總體運(yùn)行平穩(wěn)，對(duì)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系、促進(jìn)資源合理利用發(fā)揮了積極作用。

然而，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，現(xiàn)行資源稅制度存在的問題也逐步顯現(xiàn)。主要問題包括：計(jì)稅依據(jù)缺乏彈性，不能合理有效調(diào)節(jié)資源收益；征稅范圍偏窄，許多自然資源未納入征收范圍；稅費(fèi)重疊，企業(yè)負(fù)擔(dān)不合理；稅權(quán)集中，不利于調(diào)動(dòng)地方積極性。

“在近幾年資源價(jià)格持續(xù)低迷的情況下，實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革，并配合清費(fèi)措施及稅收優(yōu)惠政策，總體上有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。”蔡自力表示。

2011年以來，受國際市場(chǎng)供求等多種因素影響，大宗商品價(jià)格呈現(xiàn)震蕩下跌走勢(shì)，礦業(yè)企業(yè)盈利水平下降，許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上較為困難，資源稅改革應(yīng)充分考慮企業(yè)負(fù)擔(dān)能力。為兼顧企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況和承受能力，改革方案充分借鑒煤炭等資源稅費(fèi)改革經(jīng)驗(yàn)，合理確定資源稅計(jì)稅依據(jù)和稅率水平，增強(qiáng)稅收彈性，總體上不增加企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

此次改革方案按照改革前后稅費(fèi)平移原則，統(tǒng)籌考慮以前年度礦產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格因素，以及資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收金額，統(tǒng)一算賬，合理確定了各類礦產(chǎn)品的稅率幅度。在規(guī)定稅率幅度內(nèi)，授權(quán)省級(jí)政府提出或確定具體適用稅率，并要求各省級(jí)政府在測(cè)算具體稅率時(shí)，充分考慮本地區(qū)資源稟賦、企業(yè)承受能力和清理收費(fèi)基金等因素，允許按不同資源條件、不同地區(qū)確定差別化稅率。