營改增全面推行,適應(yīng)了經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢,不過地方稅主體稅種缺失問題有所凸顯。應(yīng)通過完善地方稅制,建立科學(xué)合理、穩(wěn)定增長的稅收機制,為地方政府提供有保障、可持續(xù)的稅收收入,以實現(xiàn)地方財力與支出責任相匹配,并破解“土地財政”困局。
本月起,營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等,這將實現(xiàn)增值稅對營業(yè)稅的全覆蓋。
此前多年,營業(yè)稅是我國許多地方稅收的主要來源。營改增在全國推行后,現(xiàn)有其他稅種難以彌補取消營業(yè)稅后留下的地方稅收缺口,地方稅主體稅種缺失問題有所凸顯。如何完善地方稅體系,需要有關(guān)方面盡快研究解決。筆者認為,按照黨的十八屆三中全會“簡化稅制、穩(wěn)定稅負”的要求,應(yīng)采取重構(gòu)地方主體稅種、稅費聯(lián)動改革等改革措施,構(gòu)建以消費稅、環(huán)境保護稅、資源稅、房地產(chǎn)稅為主體的地方稅體系,以充分發(fā)揮其籌集收入、調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的職能作用。
應(yīng)積極穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅改革,使之成為地方稅的主體稅種。黨的十八屆三中全會提出“加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革”,這是在營改增全國推行、地方主體稅種缺失的背景下,破解“土地財政”困局并促進地方財力重構(gòu)的必要之舉,對健全和完善地方稅體系結(jié)構(gòu),合理引導(dǎo)地方政府行為意義重大。
應(yīng)通過完善地方稅制,從制度層面完善各級政府間地方稅收入分配體系,建立科學(xué)合理、穩(wěn)定增長的稅收機制,為地方政府提供有保障、可持續(xù)的稅收收入,以實現(xiàn)地方財力與支出責任相匹配。
應(yīng)健全科學(xué)規(guī)范的稅收征管體系。通過調(diào)整規(guī)范國稅、地稅之間的關(guān)系,包括劃清征管范圍、界定部門職責、加強國、地稅合作等,避免職責不清、職能交叉,進一步規(guī)范稅收征管,提升征管效率,減少稅收流失,降低征納成本,提高納稅人的稅法遵從度和社會滿意度。
此外,還應(yīng)合理確定增值稅在中央和地方上的分享比例,在一些稅政管理權(quán)限方面給地方適當放權(quán)。所謂“稅政管理權(quán)”,狹義上是指稅收政策的管理權(quán),廣義上則包括稅收立法權(quán)、稅制調(diào)整管理權(quán)、稅收征收權(quán)和收入歸屬權(quán)等權(quán)限。我國稅收立法權(quán)高度集中,難以因地制宜地調(diào)整地方稅結(jié)構(gòu),不能及時滿足地方財權(quán)和事權(quán)的需要。基于當前地方財政收支矛盾加大的現(xiàn)實,也基于“稅收法定”的原則,建議從以下方面完善相關(guān)政策。
一類是涉及對收入公平、國家宏觀調(diào)控以及對第三產(chǎn)業(yè)有聯(lián)系的稅種的立法權(quán)仍歸中央,收入全部或部分歸地方,如環(huán)保稅、資源稅、個人所得稅。
第二類是那些稅源較為普遍、稅基不易產(chǎn)生地區(qū)之間轉(zhuǎn)移,以及涉及維護地方基礎(chǔ)設(shè)施的稅種的法律法規(guī)制定和頒布權(quán)、開征和停征權(quán)劃歸中央,實施細則的制定和頒布權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅目的增減和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收減免權(quán)等大部分權(quán)限劃歸地方,收入歸地方,如車船稅、燃油稅、營業(yè)稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等。
對于開征房地產(chǎn)稅,可從實際出發(fā),先易后難,先簡后繁,給予地方一定限度的稅收立法權(quán)限。全國立法機關(guān)對房地產(chǎn)稅立法可以采取靈活的辦法,不搞一刀切。在一定的法律框架內(nèi),允許地方從實際出發(fā),確定地方的征收范圍和稅率比例以及稅收減免范圍,調(diào)動地方的積極性。
第三類是地方稅的稅權(quán)全部屬于地方,主要稅種有城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、契稅等。