摘要：3月24日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，明確從今年5月1日起將 房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)、金融服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入營改增體系 ，并明確了適用于這四個(gè)行業(yè)的相關(guān)增值稅稅率和具體政策。 記者昨日采訪了泉州一些業(yè)界人士，他們均表示非常關(guān)注新的增值稅稅...
3月24日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，明確從今年5月1日起將房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)、金融服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入營改增體系，并明確了適用于這四個(gè)行業(yè)的相關(guān)增值稅稅率和具體政策。
記者昨日采訪了泉州一些業(yè)界人士，他們均表示非常關(guān)注新的增值稅稅率對(duì)其所在行業(yè)稅負(fù)的影響。不過專業(yè)人士表示，即使是財(cái)政部部長樓繼偉在新聞發(fā)布會(huì)上也提到“在很多情況下，單個(gè)企業(yè)的稅負(fù)是減輕還是增加，是受其自身增值稅管理情況，以及其與客戶、供應(yīng)商的商業(yè)談判能力的影響的”，所以還是要具體情況具體分析。
生活服務(wù)業(yè)
收獲優(yōu)惠“大禮包”
生活服務(wù)業(yè)是與老百姓日常生活聯(lián)系緊密的行業(yè)，因此改革對(duì)生活服務(wù)業(yè)有什么影響備受關(guān)注。根據(jù)規(guī)定，生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。和金融業(yè)一樣，生活服務(wù)業(yè)實(shí)行6%的增值稅率。
“生活服務(wù)業(yè)原來按5%稅率繳納營業(yè)稅，營改增后分兩種情況，一種適用于一般納稅人的6%增值稅率，另一種是小規(guī)模納稅人按照簡易計(jì)稅方法適用3%的征收率。”專家表示。營改增后，稅率發(fā)生變化幅度不是很大，而且由于可以增加進(jìn)項(xiàng)抵扣，尤其是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅金較多的納稅人更為有利。
專業(yè)分析人士表示，在許多情況下，預(yù)測(cè)的稅負(fù)影響僅僅是基于“預(yù)期”而已，因?yàn)橹匾氖钦哌�有待落實(shí)。“本次營改增焦點(diǎn)幾乎全部集中于將要受到直接影響的行業(yè)納稅人，但實(shí)際上所有行業(yè)都會(huì)受到影響，因?yàn)樗行袠I(yè)在經(jīng)營時(shí)都需要購買或使用房地產(chǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、保險(xiǎn)以及生活服務(wù)。”專業(yè)人士表示，對(duì)于已經(jīng)成為增值稅一般納稅人的企業(yè)來說，將可以就購買這些新納入增值稅范圍的行業(yè)的納稅人所提供的服務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；同時(shí)即將成為增值稅一般納稅人的企業(yè)也將可以在購買商品和服務(wù)時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅�？偟膩碚f，絕大多數(shù)企業(yè)將會(huì)受益于營改增。這意味著，傳統(tǒng)的制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)消費(fèi)這些服務(wù)時(shí)可以獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅。
“對(duì)于服務(wù)業(yè)來說的話，稅負(fù)持平以及下降的可能性比較大。”宏興會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)稅務(wù)專員小黃分析認(rèn)為，因?yàn)槟壳疤峁┥罘⻊?wù)的企業(yè)大部分是小規(guī)模的企業(yè)，依然適用3%的稅率，變化不大。“像一些大型酒店，如果把配置、裝修等費(fèi)用列支出來抵扣，那其實(shí)預(yù)期稅負(fù)是降低的。之前這些項(xiàng)目的費(fèi)用是沒法抵扣的，但是具體情況還要具體分析，前提是生活服務(wù)類企業(yè)也能夠從整個(gè)鏈條中拿到那么多發(fā)票來抵扣。”小黃說。
值得注意的是，對(duì)于生活服務(wù)業(yè)，此次改革免稅優(yōu)惠較為“豐厚”�！�營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》明確了免征增值稅的項(xiàng)目包括：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)，殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，從事學(xué)歷教育的學(xué)習(xí)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入，等等。
金融業(yè)
“在等總行的通知”
記者聯(lián)系了某股份制銀行在泉州的媒體負(fù)責(zé)人。該負(fù)責(zé)人表示，營改增的政策，他們也一直在關(guān)注。“但由于之前細(xì)則沒有下來，誰也不知道該怎么辦。現(xiàn)在細(xì)則下來了，也還得等總行的通知下來，估計(jì)總行會(huì)有統(tǒng)一的一些培訓(xùn)，我們才能進(jìn)一步落實(shí)。”該負(fù)責(zé)人說。
宏興會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理莊惠忠告訴記者，作為專業(yè)的財(cái)務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，他們從營改增的新聞剛剛發(fā)布就一直在密切關(guān)注。“前天細(xì)則一出來，稅務(wù)專員們就在研究了。但是目前還沒有具體實(shí)施，可能實(shí)施過程中還會(huì)出現(xiàn)各種各樣的情況需要應(yīng)對(duì)。”她說。
營改增對(duì)于金融業(yè)的影響，宏興會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)稅務(wù)專員小黃分析表示，雖然細(xì)則中增值稅銷項(xiàng)稅率比營業(yè)稅稅率上升了1%，但考慮到銀行是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，“只是貸款利息這些是不能抵扣的，所以總的來說，稅負(fù)估計(jì)還是差不多”。
業(yè)內(nèi)人士分析認(rèn)為，營改增對(duì)于金融業(yè)中的資產(chǎn)管理類公司，比如基金或者信托可能是利好，這些公司接受服務(wù)時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此稅負(fù)可能下降。“但是對(duì)于融資租賃公司來說，就可能受到不利影響。因?yàn)槟壳叭谫Y部分適用17%的增值稅稅率（售后回租業(yè)務(wù)的利息收入適用6%的增值稅稅率）。與其他融資形式相比，除非融資租賃與其他金融業(yè)均使用相同稅率，否則影響比較不利。”業(yè)內(nèi)人士分析說。
房產(chǎn)地業(yè)
刺激企業(yè)買樓需求
對(duì)于房地產(chǎn)納入營改增試點(diǎn)，二手房交易會(huì)否受影響一直是關(guān)注焦點(diǎn)。
根據(jù)新規(guī)，個(gè)人購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅，個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。對(duì)北上廣深四地而言，如果想要免征增值稅，必須是銷售2年以上的普通住房，如果是將購買2年以上的非普通住房銷售，則需要以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
對(duì)普通老百姓來說，適用于二手房的增值稅優(yōu)惠措施幾乎“平移”了現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策，因此不會(huì)增加交易環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)。梁因樂表示，不同地域?qū)Χ址拷灰锥愂諏?shí)際承擔(dān)人的操作慣例存在較大差異，因此營改增對(duì)二手房交易市場的影響主要還是由市場供需決定。
值得注意的是，銷售不動(dòng)產(chǎn)的“時(shí)機(jī)”也將影響到繳納增值稅稅率。比如，一般納稅人銷售其4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；若是銷售5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用11%的稅率。交稅地點(diǎn)也涉及，需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳一部分稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
分析認(rèn)為，房地產(chǎn)營改增，將助推規(guī)�；�、專業(yè)化租賃經(jīng)營和“購租并舉”的住房供應(yīng)新模式。同時(shí)，為實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣，開發(fā)商會(huì)逐步告別“大而全”的粗放模式，將咨詢和設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)外包。此外，由于土地或房屋增值越多，開發(fā)商繳稅越多，這就約束其不再靠漲價(jià)獲益，而是轉(zhuǎn)向提升品質(zhì)和成本管控。
改革對(duì)“去庫存”有啥影響？營改增后所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，對(duì)于所有行業(yè)企業(yè)而言，改善辦公條件購置辦公樓時(shí)成本會(huì)降低，因此會(huì)對(duì)商業(yè)地產(chǎn)銷售產(chǎn)生一定的刺激，有望促進(jìn)寫字樓去庫存。
建筑業(yè)
影響利潤率
統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員達(dá)到4500萬，建筑業(yè)營改增涉及人數(shù)眾多，利益調(diào)整復(fù)雜。從征收3%的營業(yè)稅，到改為征收11%的增值稅，這一稅率適用于建筑業(yè)一般納稅人，而小規(guī)模納稅人可選擇簡易計(jì)稅方法征收3%的增值稅。尤其對(duì)于大的建筑企業(yè)，稅負(fù)會(huì)否明顯上升？這是社會(huì)普遍關(guān)心的問題。
此前財(cái)稅部門有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，營改增推開后“所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。這其中也包括建筑行業(yè)，但具體到每個(gè)企業(yè)需要盡早規(guī)范經(jīng)營、調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等，通過增加抵扣等方式降低稅負(fù)。北京中建政研信息咨詢中心主任梁艦建議說，可以通過完善企業(yè)內(nèi)部管理流程、會(huì)計(jì)核算，防范誤操作導(dǎo)致多繳稅或者涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂接受采訪時(shí)表示，營改增對(duì)建筑業(yè)是否利好，絕不能只盯著稅負(fù)的增減，而是要看企業(yè)利潤率的變化。長遠(yuǎn)看，營改增將推動(dòng)建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)。
為降低建筑企業(yè)負(fù)擔(dān)，方案明確在一些“特殊情況”下，一般納稅人可以選擇3%的簡易征收稅率。比如，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，即施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)；或是一般納稅人為甲方工程提供的建筑服務(wù)，這是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
專家建言
提前做好流程管理
世界知名的畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所分析認(rèn)為，新規(guī)則從發(fā)布到實(shí)施只有五六周的時(shí)間，企業(yè)無疑將面臨巨大挑戰(zhàn)。“沒有提前做籌劃的企業(yè)只能采取漸進(jìn)的過程來實(shí)施營改增，優(yōu)先事項(xiàng)管理將是一個(gè)主要的任務(wù)。”專業(yè)人士分析說。
稅務(wù)專業(yè)人士建議，即日起到今年5月1日，企業(yè)應(yīng)分析政策對(duì)于所有業(yè)務(wù)增值稅處理的影響，在it系統(tǒng)或者手工流程中實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離，準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。敏感事項(xiàng)的影響，企業(yè)需要確定定價(jià)策略并進(jìn)一步分析營改增對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響；重新審閱已簽訂的合同，明確增值稅是否轉(zhuǎn)嫁；更新合同模板以降低增值稅風(fēng)險(xiǎn)；將企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)和金稅系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，滿足系統(tǒng)或人工開票的要求，并進(jìn)行增值稅一般納稅人登記并參加強(qiáng)制培訓(xùn)以購買稅控設(shè)備；購買稅控設(shè)備，申請(qǐng)增值稅專用發(fā)票最高開票限額并確定領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量；獲取客戶的增值稅一般納稅人登記信息（確保可以開具增值稅專用發(fā)票），并將企業(yè)的增值稅一般納稅人登記信息告知供應(yīng)商。
在內(nèi)部和流程管理上，企業(yè)在6月25日之前應(yīng)建立并執(zhí)行增值稅發(fā)票管理及增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部流程；至少需要對(duì)財(cái)務(wù)、運(yùn)營、稅務(wù)、法務(wù)和信息系統(tǒng)的員工進(jìn)行培訓(xùn)；制定增值稅手冊(cè)，記錄已經(jīng)實(shí)施的增值稅處理方案及相關(guān)操作并做好實(shí)時(shí)更新的準(zhǔn)備；通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申報(bào)或暫時(shí)通過手工方案進(jìn)行納稅申報(bào)。
政府宣布將營改增全面實(shí)施后的第一個(gè)納稅申報(bào)期從6月15日延長至25日，所以企業(yè)需在截止日期前申報(bào)繳納增值稅。“6月25日之后，企業(yè)還需要做好準(zhǔn)備來應(yīng)對(duì)一些‘意想不到’的問題。預(yù)期政策會(huì)有多輪修訂，企業(yè)需要確保增值稅手冊(cè)和流程已做出相應(yīng)的更新。”專業(yè)人士表示。
