核心提示：2014年稅收政策與制度的重要調(diào)整。

增值稅

根據(jù)2013年12月12日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出的《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，自1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)的增值稅稅率均為11%。

4月29日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，自2014年6月1日起執(zhí)行。通知中規(guī)定：提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。

6月13日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知 》，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%，自7月1日起執(zhí)行。

資源稅

10月9日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》。通知中規(guī)定：自12月1日起，在全國(guó)范圍實(shí)施煤炭資源稅改革，同時(shí)清理相關(guān)收費(fèi)基金。

（一）煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征，應(yīng)稅煤炭包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額×適用稅率。（二）煤炭資源稅稅率幅度為2%至10%，具體適用稅率由省級(jí)財(cái)稅部門(mén)在上述幅度以?xún)?nèi)，根據(jù)本地區(qū)清理收費(fèi)基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素提出建議，報(bào)省級(jí)人民政府?dāng)M定。結(jié)合當(dāng)前煤炭行業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)行稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較高的地區(qū)要適當(dāng)降低負(fù)擔(dān)水平。省級(jí)人民政府需將擬定的適用稅率在公布以前報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審批�？缡∶禾锏倪m用稅率由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。（三）衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅可以減征30%；充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅可以減征50%。

同日，根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》，自12月1日起執(zhí)行。通知中規(guī)定：（一）原油、天然氣礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，相應(yīng)將資源稅適用稅率從5%提高到6%。（二）油田范圍以?xún)?nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅，稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%，三次采油資源稅減征30%，低豐度油氣田資源稅暫減征20%，深水油氣田資源稅減征30%。（三）開(kāi)采海洋、陸上油氣資源的中外合作油氣田，2011年11月1日以前已經(jīng)簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；自2011年11月1日起簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。開(kāi)采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。開(kāi)采海洋、陸上油氣資源的中外合作油氣田，按照實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以油氣田開(kāi)采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量以后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。

消費(fèi)稅

11月28日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅的通知》。通知中規(guī)定：自11月29日起，將汽油、石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)每升提高0.12元；將柴油、航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)每升提高0.14元，航空煤油繼續(xù)暫緩征稅。

12月12日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步提高成品油消費(fèi)稅的通知》。通知中規(guī)定：自12月13日起，將汽油、石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)從每升1.12元提高到每升1.4元；將柴油、航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)從每升0.94元提高到每升1.1元，航空煤油繼續(xù)暫緩征稅。

個(gè)人所得稅

根據(jù)財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)），自2014年1月1日起，企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱(chēng)年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

支持小微企業(yè)

4月8日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》。通知中規(guī)定：自2014年至2016年，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

9月25日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》。通知中規(guī)定：自2014年10月1日至2015年12月31日，月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

10月24日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》。通知中規(guī)定：自2014年11月1日至2017年12月31日，金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，可以免征印花稅。