稅總發(fā)文全面推行“三項(xiàng)制度”實(shí)施方案

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式全面推行“三項(xiàng)制度”實(shí)施方案》的通知

稅總發(fā)〔2019〕31號(hào)

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

為深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式等重要指示批示精神，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面推行行政執(zhí)法公示制度執(zhí)法全過程記錄制度重大執(zhí)法決定法制審核制度的指導(dǎo)意見》，結(jié)合前期試點(diǎn)情況和稅務(wù)工作實(shí)際，稅務(wù)總局制定了《優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式全面推行“三項(xiàng)制度”實(shí)施方案》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，實(shí)施過程中遇到問題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（政策法規(guī)司）。

國家稅務(wù)總局
2019年3月18日

優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式全面推行“三項(xiàng)制度”實(shí)施方案

為深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式等重要指示批示精神，認(rèn)真落實(shí)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》和《法治政府建設(shè)實(shí)施綱要（2015－2020年）》有關(guān)要求，做好稅務(wù)系統(tǒng)全面推行行政執(zhí)法公示制度、執(zhí)法全過程記錄制度、重大執(zhí)法決定法制審核制度（以下統(tǒng)稱“三項(xiàng)制度”）工作，進(jìn)一步提高稅務(wù)執(zhí)法效能，促進(jìn)公平公正監(jiān)管，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，確保減稅降費(fèi)政策措施落地生根，現(xiàn)根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面推行行政執(zhí)法公示制度執(zhí)法全過程記錄制度重大執(zhí)法決定法制審核制度的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》），結(jié)合前期試點(diǎn)情況和稅務(wù)工作實(shí)際，制定本實(shí)施方案。

一、總體要求

（一）指導(dǎo)思想

以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中全會(huì)精神，深入落實(shí)全面依法治國基本方略，緊扣新時(shí)代新稅務(wù)新職責(zé)新要求，以“三項(xiàng)制度”為主抓手，牢固樹立法治思維，強(qiáng)化執(zhí)法質(zhì)量意識(shí)，著力推進(jìn)稅務(wù)執(zhí)法透明、規(guī)范、合法、公正，不斷健全執(zhí)法制度、完善執(zhí)法程序、創(chuàng)新執(zhí)法方式、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，全面提高稅務(wù)執(zhí)法效能，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行法定職責(zé)，有效防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)維護(hù)納稅人和繳費(fèi)人合法權(quán)益，為進(jìn)一步深化“放管服”改革、優(yōu)化稅收營商環(huán)境、提升稅收治理能力提供有力法治保障。

（二）基本原則

堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)。堅(jiān)持法定職責(zé)必須為、法無授權(quán)不可為，周密部署、細(xì)致安排、精心組織，加強(qiáng)指導(dǎo)，強(qiáng)化監(jiān)督，充分借鑒試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，分步有序?qū)嵤?，積極穩(wěn)妥推行。

堅(jiān)持科學(xué)規(guī)范。堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，尊重稅收工作規(guī)律和法治建設(shè)規(guī)律，深入調(diào)查研究，廣泛聽取意見，確保統(tǒng)一規(guī)范，防止脫離實(shí)際、各行其是。

堅(jiān)持優(yōu)化創(chuàng)新。聚焦基層執(zhí)法實(shí)踐需要，在確保統(tǒng)一規(guī)范的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)支持因地制宜、符合實(shí)際的探索創(chuàng)新，著力解決稅務(wù)執(zhí)法突出問題，提高執(zhí)法質(zhì)效。

堅(jiān)持統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。注重運(yùn)用系統(tǒng)思維，做到制度化、規(guī)范化、信息化一體建設(shè)，加強(qiáng)制度融合、資源整合、信息聚合，推進(jìn)集約高效，不搞重復(fù)建設(shè)。

堅(jiān)持便利高效。牢固樹立以人民為中心的發(fā)展思想，方便納稅人和繳費(fèi)人及時(shí)獲取稅務(wù)執(zhí)法信息、便捷辦理各種手續(xù)、有效監(jiān)督執(zhí)法活動(dòng)。強(qiáng)化為基層服務(wù)意識(shí)，能由稅務(wù)總局做的不要省局承擔(dān)，能在稅務(wù)總局、省局層面解決的不交給基層，形成上下聯(lián)動(dòng)、協(xié)同推進(jìn)的合力。

（三）工作目標(biāo)

立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)，堅(jiān)持不懈、積極作為，逐步實(shí)現(xiàn)“三項(xiàng)制度”在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面推行，在稅務(wù)執(zhí)法過程中全面落實(shí)，行政處罰、行政強(qiáng)制、行政檢查、行政征收、行政許可等行為得到有效規(guī)范。稅務(wù)執(zhí)法信息公示制度機(jī)制不斷健全，執(zhí)法行為過程信息全程記載，重大執(zhí)法決定法制審核全面覆蓋，全面實(shí)現(xiàn)執(zhí)法信息公開透明、執(zhí)法全過程可回溯管理、執(zhí)法決定合法有效，行政自由裁量權(quán)得到有效約束，稅務(wù)執(zhí)法能力和水平大幅提升，稅務(wù)執(zhí)法社會(huì)滿意度顯著提高。

二、主要任務(wù)

（一）全面推行行政執(zhí)法公示制度，確保稅務(wù)執(zhí)法透明

行政執(zhí)法公示是保障行政相對(duì)人和社會(huì)公眾的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)的重要措施。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“誰執(zhí)法、誰公示、誰負(fù)責(zé)”的原則，結(jié)合政府信息公開、權(quán)責(zé)清單公布、“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管等工作，在行政執(zhí)法的事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)，依法及時(shí)主動(dòng)向社會(huì)公開稅務(wù)執(zhí)法信息。涉及國家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等不宜公開的信息，依法確需公開的，要作適當(dāng)處理后公開。發(fā)現(xiàn)公開的稅務(wù)執(zhí)法信息不準(zhǔn)確的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正。

1.強(qiáng)化事前公示，保證稅務(wù)執(zhí)法源頭合法。全面準(zhǔn)確及時(shí)主動(dòng)公開稅務(wù)執(zhí)法主體、人員、職責(zé)、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟(jì)渠道等基本信息，隨機(jī)抽查事項(xiàng)、“最多跑一次”、“全程網(wǎng)上辦”等清單信息，辦稅指南等辦稅信息。因法律法規(guī)及機(jī)構(gòu)職能發(fā)生變化而引起公示信息變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

2.規(guī)范事中公示，做到稅務(wù)執(zhí)法過程公開。稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法時(shí)要按規(guī)定著裝、佩戴標(biāo)識(shí)，著裝、佩戴標(biāo)識(shí)可能有礙執(zhí)法的除外；在進(jìn)行稅務(wù)檢查、調(diào)查取證、采取強(qiáng)制措施和強(qiáng)制執(zhí)行、送達(dá)執(zhí)法文書等執(zhí)法活動(dòng)時(shí)，必須主動(dòng)出示稅務(wù)檢查證，向當(dāng)事人和相關(guān)人員表明身份；在稅務(wù)執(zhí)法時(shí)，要出具執(zhí)法文書，主動(dòng)告知當(dāng)事人執(zhí)法事由、執(zhí)法依據(jù)、權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容。辦稅服務(wù)場所要設(shè)置崗位信息公示牌，明示工作人員崗位職責(zé)、申請(qǐng)材料示范文本、咨詢服務(wù)、投訴舉報(bào)等信息。各省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱省稅務(wù)機(jī)關(guān)）要建立非即辦執(zhí)法事項(xiàng)辦理進(jìn)度查詢工作機(jī)制，方便當(dāng)事人實(shí)時(shí)查詢辦事進(jìn)度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要公示定期定額個(gè)體工商戶核定定額的初步結(jié)果等事中執(zhí)法信息。

3.加強(qiáng)事后公示，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法結(jié)果公開。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定時(shí)限、內(nèi)容和有關(guān)要求，向社會(huì)主動(dòng)公開非正常戶認(rèn)定、欠稅公告、稅收減免、納稅信用等級(jí)評(píng)定等執(zhí)法信息，公示稅務(wù)行政許可決定、行政處罰決定信息。建立健全稅務(wù)執(zhí)法決定信息公開發(fā)布、撤銷和更新機(jī)制。已公開的稅務(wù)執(zhí)法決定被依法撤銷、確認(rèn)違法或者要求重新作出的，要及時(shí)從信息公示平臺(tái)撤下原執(zhí)法決定信息。建立行政執(zhí)法統(tǒng)計(jì)年報(bào)制度，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年1月31日前公開上年度行政執(zhí)法總體情況有關(guān)數(shù)據(jù)，并報(bào)本級(jí)人民政府和上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.拓展公示途徑，提升稅務(wù)執(zhí)法公信力。稅務(wù)總局依托官方網(wǎng)站建立全國統(tǒng)一的稅務(wù)執(zhí)法信息公示平臺(tái)，推動(dòng)與政府行政執(zhí)法信息公示平臺(tái)的互聯(lián)互通。稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過執(zhí)法信息公示平臺(tái)、官方網(wǎng)站、政務(wù)新媒體、辦稅服務(wù)廳公示欄、服務(wù)窗口等渠道，及時(shí)向社會(huì)公開稅務(wù)執(zhí)法信息。

（二）全面推行執(zhí)法全過程記錄制度，確保稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范

行政執(zhí)法全過程記錄是行政執(zhí)法活動(dòng)合法規(guī)范有效的重要保證。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以文字記錄為主、音像記錄為輔的形式，對(duì)稅務(wù)執(zhí)法的啟動(dòng)、調(diào)查取證、審核決定、送達(dá)執(zhí)行等全部過程進(jìn)行記錄，并全面系統(tǒng)歸檔保存，做到執(zhí)法全過程留痕和可回溯管理。

1.完善文字記錄，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法文書。稅務(wù)機(jī)關(guān)以紙質(zhì)文件或電子文件的形式對(duì)執(zhí)法活動(dòng)進(jìn)行文字記錄，做到記錄合法規(guī)范、客觀全面、及時(shí)準(zhǔn)確。稅務(wù)總局參照全國行政執(zhí)法文書基本格式標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合稅務(wù)執(zhí)法實(shí)際，完善統(tǒng)一適用的稅務(wù)執(zhí)法文書格式文本，制作執(zhí)法文書范本，研究制定稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范用語；省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以制作說理式文書模板，推行說理式執(zhí)法。

2.規(guī)范音像記錄，監(jiān)督稅務(wù)執(zhí)法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過照相機(jī)、錄音機(jī)、攝像機(jī)、執(zhí)法記錄儀、視頻監(jiān)控等記錄設(shè)備，實(shí)時(shí)對(duì)執(zhí)法活動(dòng)進(jìn)行音像記錄。做好音像記錄與文字記錄的銜接，對(duì)文字記錄能夠全面有效記錄執(zhí)法行為的，可以不進(jìn)行音像記錄；對(duì)查封扣押財(cái)產(chǎn)等直接涉及重大財(cái)產(chǎn)權(quán)益的現(xiàn)場執(zhí)法活動(dòng)，要推行全程音像記錄；對(duì)現(xiàn)場檢查、調(diào)查取證、舉行聽證、留置送達(dá)和公告送達(dá)等容易引發(fā)爭議的執(zhí)法過程，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行音像記錄。稅務(wù)總局建立健全執(zhí)法音像記錄管理制度及記錄行為用語指引，明確執(zhí)法音像記錄的設(shè)備配備、使用規(guī)范、記錄要素、存儲(chǔ)應(yīng)用、監(jiān)督管理等要求，規(guī)范音像記錄行為。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照工作必需、厲行節(jié)約、性能適度、安全穩(wěn)定、適量夠用的原則，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅務(wù)執(zhí)法具體情況，配備音像記錄設(shè)備，建設(shè)稅務(wù)約談（詢問）室等辦公場所。

3.嚴(yán)格記錄歸檔，完善稅務(wù)執(zhí)法檔案。要完善稅務(wù)執(zhí)法檔案管理制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定歸檔保存執(zhí)法全過程記錄資料，實(shí)現(xiàn)所有執(zhí)法行為有據(jù)可查。對(duì)涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的記錄資料，歸檔時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。省稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相對(duì)集中、經(jīng)濟(jì)高效、安全好用的原則，確定音像記錄的存儲(chǔ)方式，通過技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)對(duì)同一執(zhí)法對(duì)象的文字記錄和音像記錄的“一戶式”集中歸檔。建立健全基于電子認(rèn)證、電子簽章的稅務(wù)執(zhí)法全過程數(shù)據(jù)化記錄機(jī)制，形成業(yè)務(wù)流程清晰、數(shù)據(jù)鏈條完整、數(shù)據(jù)安全有保障的數(shù)字化歸檔管理制度。

4.發(fā)揮記錄作用，提高稅務(wù)執(zhí)法實(shí)效。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出執(zhí)法決定前，要調(diào)閱相關(guān)記錄資料，對(duì)執(zhí)法行為的合法性、規(guī)范性等進(jìn)行審核。加強(qiáng)執(zhí)法全過程記錄信息的統(tǒng)計(jì)分析，查找執(zhí)法薄弱環(huán)節(jié)，持續(xù)改進(jìn)執(zhí)法工作。要充分發(fā)揮記錄信息對(duì)案卷評(píng)查、執(zhí)法監(jiān)督、法律救濟(jì)、評(píng)議考核、輿論引導(dǎo)、行政決策、內(nèi)控機(jī)制和納稅信用體系以及涉稅專業(yè)服務(wù)信用建設(shè)等工作的積極作用，促進(jìn)嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，依法維護(hù)稅務(wù)人員和行政相對(duì)人的合法權(quán)益。

（三）全面推行重大執(zhí)法決定法制審核制度，確保稅務(wù)執(zhí)法公正

重大執(zhí)法決定法制審核是保障行政執(zhí)法機(jī)關(guān)作出的重大執(zhí)法決定合法有效、保證執(zhí)法公正的重要措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出重大執(zhí)法決定之前，要嚴(yán)格進(jìn)行法制審核，未經(jīng)法制審核或?qū)徍宋赐ㄟ^的，不得作出決定。稅務(wù)稽查案件審理、重大稅務(wù)案件審理屬于法制審核，其審核范圍、內(nèi)容、程序等分別適用《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》《重大稅務(wù)案件審理辦法》的有關(guān)規(guī)定。

1.明確審核主體，保障法制審核力量。縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)、稽查局審理部門是重大執(zhí)法決定法制審核機(jī)構(gòu)，法制審核機(jī)構(gòu)要確保專人負(fù)責(zé)本單位重大執(zhí)法決定法制審核工作；對(duì)稽查案件實(shí)施集中審理的地區(qū)，市稅務(wù)局稽查局審理部門同時(shí)負(fù)責(zé)同級(jí)跨區(qū)域稽查局重大執(zhí)法決定法制審核工作。各地可結(jié)合實(shí)際建立重大執(zhí)法決定法制審核委員會(huì)，實(shí)行集體審理。加強(qiáng)法制審核隊(duì)伍正規(guī)化、專業(yè)化、職業(yè)化建設(shè)，落實(shí)《指導(dǎo)意見》要求，確保2020年7月底前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法制審核人員原則上不少于本單位從事行政處罰、行政強(qiáng)制、行政檢查、行政征收、行政許可等執(zhí)法活動(dòng)的人員總數(shù)的5%，同時(shí)把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、具有法律專業(yè)背景的人員調(diào)整充實(shí)到法制審核崗位。充分發(fā)揮法律顧問、公職律師在法制審核中的作用，建立本系統(tǒng)內(nèi)法律顧問、公職律師跨區(qū)域統(tǒng)籌使用機(jī)制，實(shí)現(xiàn)法律專業(yè)人才資源共享。

2.明確審核事項(xiàng)，拓寬法制審核范圍。凡涉及重大公共利益，可能造成重大社會(huì)影響或引發(fā)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，直接關(guān)系行政相對(duì)人或第三人重大權(quán)益，經(jīng)過聽證程序作出稅務(wù)執(zhí)法決定，以及案件情況疑難復(fù)雜、涉及多個(gè)法律關(guān)系的，都要進(jìn)行法制審核。稅務(wù)總局明確重大執(zhí)法決定法制審核事項(xiàng)基礎(chǔ)清單。省稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合實(shí)際增加法制審核事項(xiàng)。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法制審核事項(xiàng)清單，明確本級(jí)法制審核事項(xiàng)的具體標(biāo)準(zhǔn)，并于制定或修改相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)后1個(gè)月內(nèi)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3.明確審核內(nèi)容，確保法制審核質(zhì)量。要嚴(yán)格審核執(zhí)法主體是否合法，執(zhí)法人員是否具備執(zhí)法資格；執(zhí)法程序是否合法；案件事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否合法充分；適用法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件是否準(zhǔn)確，裁量基準(zhǔn)運(yùn)用是否適當(dāng)；是否超越本機(jī)關(guān)法定權(quán)限；執(zhí)法文書是否齊備、規(guī)范；違法行為是否涉嫌犯罪、需要移送司法機(jī)關(guān)等。法制審核機(jī)構(gòu)完成審核后，提出同意或者存在問題的書面審核意見。稅務(wù)執(zhí)法承辦機(jī)構(gòu)要對(duì)法制審核機(jī)構(gòu)提出存在問題的審核意見進(jìn)行研究，作出相應(yīng)處理后再次報(bào)送法制審核；對(duì)審核意見有異議的，應(yīng)與法制審核機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，未達(dá)成一致意見的，由承辦機(jī)構(gòu)提請(qǐng)其分管局領(lǐng)導(dǎo)專題協(xié)商研究；協(xié)商研究仍未達(dá)成一致意見的，報(bào)請(qǐng)主要負(fù)責(zé)人決定。

4.明確審核責(zé)任，健全法制審核機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人是推動(dòng)落實(shí)本單位重大執(zhí)法決定法制審核制度的第一責(zé)任人，對(duì)本單位作出的行政執(zhí)法決定負(fù)責(zé)。稅務(wù)總局確定法制審核流程，明確送審材料報(bào)送要求和審核的方式、時(shí)限、責(zé)任。稅務(wù)執(zhí)法承辦機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將符合法制審核范圍的重大執(zhí)法事項(xiàng)提交法制審核，并對(duì)送審材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，以及執(zhí)法的事實(shí)、證據(jù)、法律適用、程序的合法性負(fù)責(zé)。法制審核機(jī)構(gòu)對(duì)重大執(zhí)法決定的法制審核意見負(fù)責(zé)。因承辦機(jī)構(gòu)的承辦人員、負(fù)責(zé)法制審核的人員和審批稅務(wù)執(zhí)法決定的負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私枉法等，導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法決定錯(cuò)誤，要依紀(jì)依法追究相關(guān)人員責(zé)任。

（四）積極推進(jìn)信息化建設(shè)，確保稅務(wù)執(zhí)法高效

按照立足實(shí)際、優(yōu)化集成、統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施的原則，加快推進(jìn)信息化建設(shè)，推動(dòng)公示信息自動(dòng)化采集、執(zhí)法記錄數(shù)字化管理、法制審核信息化控制，逐步構(gòu)建操作信息化、文書數(shù)據(jù)化、過程痕跡化、責(zé)任明晰化、監(jiān)督嚴(yán)密化、分析可量化的稅務(wù)執(zhí)法信息化體系。

1.以金稅三期系統(tǒng)為支撐，推進(jìn)“三項(xiàng)制度”信息化建設(shè)。稅務(wù)總局將“三項(xiàng)制度”全面融入金稅三期系統(tǒng)，注重功能集成和系統(tǒng)集成；完善金稅三期系統(tǒng)的信息自動(dòng)采集功能，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)抓取有關(guān)執(zhí)法公示信息，堅(jiān)持“先審查，后公開”“一事一審”“全面審查”原則，嚴(yán)格履行發(fā)布審批和保密審查程序后推送至稅務(wù)執(zhí)法信息公示平臺(tái)；研究推進(jìn)將金稅三期系統(tǒng)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)信息推送至電子稅務(wù)局，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法進(jìn)度信息網(wǎng)上即時(shí)查詢；將重大執(zhí)法決定法制審核環(huán)節(jié)嵌入金稅三期系統(tǒng)，強(qiáng)化法制審核的過程控制。省稅務(wù)機(jī)關(guān)建立健全執(zhí)法音像記錄信息管理平臺(tái)，按照稅務(wù)總局確定的接口方案與金稅三期系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)對(duì)文字記錄、音像記錄的數(shù)字化歸檔管理。

2.依托現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高稅務(wù)執(zhí)法信息化水平。稅務(wù)總局借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、移動(dòng)終端等信息技術(shù)手段，持續(xù)優(yōu)化金稅三期系統(tǒng)和電子稅務(wù)局等信息系統(tǒng)，逐步推進(jìn)執(zhí)法信息網(wǎng)上錄入、執(zhí)法程序網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、執(zhí)法活動(dòng)網(wǎng)上監(jiān)督、執(zhí)法決定實(shí)時(shí)推送、執(zhí)法信息統(tǒng)一公示、執(zhí)法信息網(wǎng)上查詢，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法活動(dòng)的即時(shí)性、過程性、系統(tǒng)性管理。認(rèn)真落實(shí)國務(wù)院部署要求，在確保信息安全的前提下，推進(jìn)跨地區(qū)、跨部門執(zhí)法信息系統(tǒng)互聯(lián)互通共享，探索建立以稅務(wù)執(zhí)法主體信息、權(quán)責(zé)清單信息、執(zhí)法辦案信息、執(zhí)法監(jiān)督信息和執(zhí)法統(tǒng)計(jì)分析為主要內(nèi)容的稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)法信息資源庫，按照行政處罰、行政強(qiáng)制、行政檢查、行政征收、行政許可等執(zhí)法行為類型，對(duì)金稅三期等信息系統(tǒng)中的相關(guān)征管數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換、加工和歸集，形成集稅務(wù)執(zhí)法數(shù)據(jù)儲(chǔ)存、共享和分析功能為一體的“稅務(wù)執(zhí)法數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)”，為全面系統(tǒng)掌握稅務(wù)執(zhí)法狀況、及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法薄弱環(huán)節(jié)、采取有針對(duì)性的執(zhí)法改進(jìn)措施及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支撐。適應(yīng)健全完善稅務(wù)監(jiān)管體系和跨區(qū)域稽查執(zhí)法體制新要求，稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)建立稅務(wù)稽查視頻指揮系統(tǒng)，提高集中統(tǒng)一指揮、多方協(xié)同作戰(zhàn)能力，高效、精準(zhǔn)打擊重大涉稅違法活動(dòng)，進(jìn)一步規(guī)范稅收秩序，維護(hù)國家稅收安全。

3.推進(jìn)人工智能技術(shù)應(yīng)用，提升稅務(wù)執(zhí)法的精準(zhǔn)性。稅務(wù)總局和有條件的省稅務(wù)機(jī)關(guān)可研究開發(fā)稅務(wù)執(zhí)法裁量智能輔助信息系統(tǒng)，利用語音識(shí)別、文本分析等技術(shù)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法信息數(shù)據(jù)資源進(jìn)行分析挖掘，發(fā)揮人工智能在證據(jù)收集、案例分析、法律文件閱讀與分析中的作用，聚焦?fàn)幾h焦點(diǎn)，向執(zhí)法人員精準(zhǔn)推送法律法規(guī)規(guī)定、相似案例等信息，提出處理意見建議，生成執(zhí)法決定文書，有效約束規(guī)范稅務(wù)行政自由裁量權(quán)，確保執(zhí)法尺度統(tǒng)一。深化對(duì)金稅三期等信息系統(tǒng)中稅務(wù)執(zhí)法大數(shù)據(jù)的智能分析和應(yīng)用，提升稅收立法、行政決策、稅務(wù)執(zhí)法和風(fēng)險(xiǎn)防范水平，促進(jìn)稅務(wù)執(zhí)法更加精準(zhǔn)有效。

三、組織實(shí)施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面依法行政領(lǐng)導(dǎo)小組要加強(qiáng)對(duì)“三項(xiàng)制度”推行工作的領(lǐng)導(dǎo)，主要負(fù)責(zé)同志是第一責(zé)任人。要認(rèn)真研究審定實(shí)施方案和制度辦法，統(tǒng)籌部署推行任務(wù)，定期聽取有關(guān)工作情況報(bào)告，及時(shí)研究解決工作中的重大問題，確保實(shí)施有方案、部署有要求、推進(jìn)有標(biāo)準(zhǔn)、任務(wù)有落實(shí)、工作有考核、組織有保障。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面依法行政領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室承擔(dān)“三項(xiàng)制度”推行過程中的溝通協(xié)調(diào)、跟蹤指導(dǎo)、督促落實(shí)、組織評(píng)估等日常工作。建立聯(lián)絡(luò)員工作機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室成員單位指定本單位1名同志擔(dān)任聯(lián)絡(luò)員。根據(jù)“三項(xiàng)制度”全面推行進(jìn)展情況，可組織業(yè)務(wù)骨干成立推進(jìn)小組，集中攻關(guān)，重點(diǎn)解決推行過程中遇到的突出問題和困難。

（二）明確任務(wù)分工

政策法規(guī)司牽頭負(fù)責(zé)稅務(wù)系統(tǒng)全面推行“三項(xiàng)制度”有關(guān)工作，擬訂“三項(xiàng)制度”實(shí)施方案、實(shí)施辦法、事項(xiàng)清單和工作指引，并根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)情況及時(shí)修改調(diào)整相關(guān)內(nèi)容，牽頭負(fù)責(zé)行政執(zhí)法公示制度、執(zhí)法全過程記錄制度、重大執(zhí)法決定法制審核制度推行工作；辦公廳負(fù)責(zé)“三項(xiàng)制度”推行工作的督查督辦和績效考評(píng)；征管和科技發(fā)展司牽頭負(fù)責(zé)“三項(xiàng)制度”信息化建設(shè);財(cái)務(wù)管理司負(fù)責(zé)推行工作的經(jīng)費(fèi)保障；人事司負(fù)責(zé)推行工作的人才保障；教育中心負(fù)責(zé)相關(guān)培訓(xùn)保障；稅收宣傳中心負(fù)責(zé)推行工作的新聞宣傳、輿論引導(dǎo)；其他相關(guān)司局結(jié)合工作職責(zé)，做好有關(guān)推行工作。各司局要切實(shí)履職盡責(zé)，積極推進(jìn)本部門職責(zé)范圍內(nèi)“三項(xiàng)制度”推行工作有關(guān)任務(wù)，督促指導(dǎo)下級(jí)對(duì)口部門開展工作，同時(shí)加強(qiáng)部門間工作配合，形成推進(jìn)合力。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)要參照稅務(wù)總局的安排部署，建立健全相關(guān)制度和工作機(jī)制，進(jìn)一步明確任務(wù)分工，壓實(shí)工作責(zé)任，確保任務(wù)落實(shí)。

（三）分步有序?qū)嵤?

1.部署準(zhǔn)備階段（2019年7月底前）

稅務(wù)總局制定實(shí)施方案，印發(fā)實(shí)施辦法、事項(xiàng)清單及工作指引等配套文件，明確任務(wù)分工，召開動(dòng)員部署會(huì)議，啟動(dòng)全國統(tǒng)一稅務(wù)執(zhí)法信息公示平臺(tái)建設(shè)和金稅三期等信息系統(tǒng)優(yōu)化工作。

各省稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際，制定具體實(shí)施方案，細(xì)化實(shí)化相關(guān)配套文件，在全面調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌做好本系統(tǒng)執(zhí)法資格證件清理核發(fā)、法制審核人員配備、執(zhí)法音像記錄設(shè)備配置，以及“三項(xiàng)制度”專題教育培訓(xùn)和學(xué)習(xí)宣傳等工作。

2.推進(jìn)實(shí)施階段（2019年8月-2020年7月）

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本實(shí)施方案及有關(guān)要求，認(rèn)真組織實(shí)施“三項(xiàng)制度”，結(jié)合稅務(wù)總局印發(fā)的“三項(xiàng)制度”事項(xiàng)清單，按照“與納稅人和繳費(fèi)人利益最直接的事項(xiàng)先推、社會(huì)公眾最關(guān)切的事項(xiàng)先推、推行條件成熟的事項(xiàng)先推、先行開展尤其是開展全部‘三項(xiàng)制度’試點(diǎn)的單位先推”的原則，突出重點(diǎn)，循序推進(jìn)，確保2020年7月底前推行到位。要加強(qiáng)跟蹤調(diào)研，對(duì)推行效果進(jìn)行適時(shí)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決實(shí)施中存在的問題，完善相關(guān)制度辦法，提高“三項(xiàng)制度”運(yùn)行實(shí)效，推進(jìn)法治稅務(wù)建設(shè)。

3.持續(xù)深化階段（2020年8月起）

深入推行“三項(xiàng)制度”，全面總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，鞏固已有成果，分析存在問題，持續(xù)改進(jìn)提升，不斷推動(dòng)法治稅務(wù)建設(shè)邁上更高臺(tái)階。

四、工作要求

（一）提高思想認(rèn)識(shí)

聚焦行政執(zhí)法的源頭、過程、結(jié)果等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全面推行“三項(xiàng)制度”，是著力防止任意執(zhí)法、選擇執(zhí)法、簡單粗暴執(zhí)法等問題的重要舉措，對(duì)優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、促進(jìn)嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法具有基礎(chǔ)性、整體性、突破性作用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視“三項(xiàng)制度”全面推行工作，從落實(shí)全面依法治國方略、建設(shè)法治稅務(wù)、推動(dòng)實(shí)現(xiàn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度充分認(rèn)識(shí)其重要意義，切實(shí)增強(qiáng)使命感、責(zé)任感和緊迫感，堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向、問題導(dǎo)向、任務(wù)導(dǎo)向，明確任務(wù)分工，強(qiáng)化保障措施，穩(wěn)妥有序推進(jìn)，積極探索創(chuàng)新，確保繼續(xù)走在前、出經(jīng)驗(yàn)。

（二）注重統(tǒng)籌集成

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持制度化、規(guī)范化、信息化一體建設(shè)。將“三項(xiàng)制度”具體要求融入權(quán)責(zé)清單和稅收征管、稅務(wù)稽查等執(zhí)法規(guī)范，嵌入到具體稅務(wù)執(zhí)法事項(xiàng)之中，推動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法更加透明規(guī)范合法公正。科學(xué)編制“三項(xiàng)制度”業(yè)務(wù)需求，嵌入到稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“三項(xiàng)制度”信息化，全面帶動(dòng)提升稅務(wù)執(zhí)法信息化建設(shè)水平。以全面推行“三項(xiàng)制度”為突破口，加強(qiáng)和完善執(zhí)法資格考試和證件管理、執(zhí)法案例指導(dǎo)、執(zhí)法裁量權(quán)基準(zhǔn)、執(zhí)法案卷管理和評(píng)查、執(zhí)法投訴舉報(bào)以及執(zhí)法責(zé)任制等制度建設(shè)，積極做好相關(guān)制度銜接工作，形成統(tǒng)籌稅務(wù)執(zhí)法各個(gè)環(huán)節(jié)的制度體系。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)宣傳

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定“三項(xiàng)制度”專題培訓(xùn)方案，開展分級(jí)分類培訓(xùn)，與崗位大練兵、業(yè)務(wù)大比武等活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，提高培訓(xùn)的針對(duì)性、實(shí)效性。認(rèn)真落實(shí)“誰執(zhí)法誰普法”普法責(zé)任制的要求，加大宣傳力度，通過官方網(wǎng)站、電子稅務(wù)局、納稅人學(xué)堂、12366服務(wù)熱線等方式，廣泛宣傳全面推行“三項(xiàng)制度”的重要意義、主要做法、典型事例和實(shí)施效果，凝聚思想共識(shí)，回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，為推行工作營造良好氛圍。

（四）強(qiáng)化推行保障

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視稅務(wù)執(zhí)法人員能力素質(zhì)建設(shè)，加強(qiáng)思想道德和素質(zhì)教育，著力提升執(zhí)法人員業(yè)務(wù)能力和執(zhí)法素養(yǎng)，打造政治堅(jiān)定、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明、廉潔務(wù)實(shí)的稅務(wù)執(zhí)法鐵軍。嚴(yán)格實(shí)行執(zhí)法人員資格管理制度，建立全國稅務(wù)執(zhí)法人員和法制審核人員數(shù)據(jù)庫，健全科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系及人員激勵(lì)機(jī)制。要加大法律專業(yè)人員招錄力度，并優(yōu)先配備到法制審核崗位，加快推動(dòng)法律專業(yè)人才歸位。健全執(zhí)法人員和法制審核人員崗前培訓(xùn)和崗位培訓(xùn)制度。鼓勵(lì)和支持執(zhí)法人員參加國家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試。要將稅務(wù)執(zhí)法裝備配備、設(shè)備配置、設(shè)施建設(shè)和信息化建設(shè)所需經(jīng)費(fèi)納入經(jīng)費(fèi)預(yù)算，為全面推行工作提供保障。

（五）務(wù)求工作實(shí)效

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分考慮地域差異、工作基礎(chǔ)，堅(jiān)持因地制宜，不搞“一刀切”。分步有序?qū)嵤┑臅r(shí)間節(jié)點(diǎn)要求是最后時(shí)限要求，基礎(chǔ)較好、條件具備的地區(qū)可以加快推進(jìn)。凡是現(xiàn)有制度規(guī)定、工作事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程、表證單書、信息系統(tǒng)等基本上符合和適應(yīng)“三項(xiàng)制度”要求的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)保留和使用，并按照便捷高效的原則進(jìn)一步優(yōu)化、改進(jìn)和完善。注重發(fā)揮“三項(xiàng)制度”在落實(shí)減稅降費(fèi)政策、加強(qiáng)事中事后管理、防范和打擊虛開騙稅等方面的積極作用。注重選樹“三項(xiàng)制度”推行工作先進(jìn)典型，發(fā)揮示范帶動(dòng)作用。將“三項(xiàng)制度”推行情況納入績效考評(píng)和督查督辦，對(duì)工作不力的要及時(shí)督促整改，對(duì)工作中出現(xiàn)問題造成不良后果的單位及人員要通報(bào)批評(píng)，依紀(jì)依法問責(zé)，確保“三項(xiàng)制度”各項(xiàng)工作落到實(shí)處、取得實(shí)效。

各省稅務(wù)機(jī)關(guān)要于2019年5月底前將本系統(tǒng)優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式全面推行“三項(xiàng)制度”工作方案報(bào)稅務(wù)總局備案；稅務(wù)總局駐各地特派辦與其所管轄范圍內(nèi)省稅務(wù)局進(jìn)行協(xié)商，在相關(guān)省稅務(wù)局的工作方案中明確其落實(shí)“三項(xiàng)制度”的有關(guān)原則和要求。