為加強公路養(yǎng)護管理資金的監(jiān)督管理，保障資金安全、合理、有效使用，確保專項補助資金專款專用。在江蘇省公路部門各級領(lǐng)導高度重視和大力支持下，在專項審計工作方面做了許多嘗試，取得了一定的成效。
一、開展養(yǎng)護工程審計的現(xiàn)實背景
養(yǎng)護內(nèi)涵不斷豐富。公路路面結(jié)構(gòu)多樣化、安保工程實施、綠色通道建設(shè)、服務(wù)設(shè)施配套、災(zāi)害應(yīng)急處置、管理技術(shù)信息化和公眾信息服務(wù)需求，賦予公路養(yǎng)護更多的內(nèi)容，養(yǎng)護作業(yè)也經(jīng)歷了單一路面養(yǎng)護、以路面養(yǎng)護為中心的全面養(yǎng)護到現(xiàn)在全面、及時養(yǎng)護和預(yù)防性、周期性養(yǎng)護發(fā)展過程。
養(yǎng)護生產(chǎn)管理方式變化。公路養(yǎng)護與管理由公路保暢通到向安全、暢通、舒適、和諧和服務(wù)人性化發(fā)展，養(yǎng)護方式由人工、粗放養(yǎng)護為主到機械化養(yǎng)護、精細化養(yǎng)護、集約化養(yǎng)護、快速化養(yǎng)護的發(fā)展；養(yǎng)護與管理由簡單統(tǒng)計向管理系統(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)信息化的發(fā)展，還有養(yǎng)護檢測的自動化、決策的科學化等等。
養(yǎng)護體制改革導致養(yǎng)護資金撥付方式發(fā)生了變化。2002年，江蘇省養(yǎng)護體制進行了改革，原附屬的養(yǎng)護生產(chǎn)單位全部脫鉤，實現(xiàn)了事企分離，從公路部門分離出去后，成為了一個獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧的股份制公司，走上了市場化發(fā)展、運作的道路，公路管理機構(gòu)不再具有直接管理養(yǎng)護企業(yè)的職能，公路部門與養(yǎng)護企業(yè)之間由原來的行政隸屬關(guān)系，變成了合作關(guān)系。養(yǎng)護生產(chǎn)任務(wù)從以前的直接指派，改為具有良性競爭性質(zhì)的招投標制度；養(yǎng)護經(jīng)費的支付從以前按計劃下達到基層，改為通過計量支付給施工單位。
專項工程資金使用專業(yè)化、管理部門分散化。由于項目本身的屬性，項目管理分散在相關(guān)職能部門，造成了管理上分散，管理方式各有差別、管理力度強弱不均。在前幾年的內(nèi)部審計中也暴露出各種各樣的不足，如擅自調(diào)整已批準的項目、隨意變更批復(fù)的設(shè)計、降低實施工作量、虛報工程項目以套取資金等等問題。
二、結(jié)合實際制定了專項工程（資金）審計監(jiān)督暫行辦法
鑒于上述現(xiàn)實情況，省交通廳公路局于2006年上半年專門制定了《江蘇省公路專項工程（資金）審計監(jiān)督暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），以規(guī)范本審計工作行為。
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本《辦法》適用于養(yǎng)路費和通行費年度收支計劃中下達的正常養(yǎng)護、專項工程項目、業(yè)務(wù)經(jīng)費支出項目和年中追加下達的專項工程及補助項目。主要包括：
1.局年度養(yǎng)護收支計劃下達或追加下達的養(yǎng)護、專項工程項目，即小修保養(yǎng)、大中修工程、公路標志標線、危橋窄橋改造、文明樣板路建設(shè)、綠色通道建設(shè)、安保工程建設(shè)、公路處（站）房屋建設(shè)、公路修建補助等。
2.局年度養(yǎng)護（通行費）收支計劃下達或追加下達的業(yè)務(wù)經(jīng)費和專項補助資金，即征稽業(yè)務(wù)費、公安協(xié)查費、養(yǎng)路費征稽站（所）改造、征稽設(shè)備購置等；路政業(yè)務(wù)費、路政管理設(shè)施改造和裝備購置等；路網(wǎng)調(diào)度系統(tǒng)、信息化建設(shè)等；通行費征收站點改造、收費監(jiān)控系統(tǒng)、專項設(shè)備購置等。
3.局下達的其他專項補助資金，如公路事企分開的改制成本補助資金，農(nóng)民建勤工養(yǎng)老保險補助資金等補助項目。
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專項工程（資金）審計主要依據(jù)其項目不同類型和特點，采取不同的審計方式，落實不同審計主體。審計方式原則上采取內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合。
省局內(nèi)審部門負責制定全省公路專項工程（資金）審計工作計劃，定期組織內(nèi)部審計或委托社會審計機構(gòu)進行審計監(jiān)督，并對列入重點的專項工程和補助項目實施具體審計監(jiān)督。
市級公路管理機構(gòu)的內(nèi)審部門負責市、縣兩級專項工程（資金）審計監(jiān)督的具體實施。
（三）審計方式
對由市公路管理機構(gòu)直接組織、對外實行招投標管理的正常養(yǎng)護、專項工程項目，如小修保養(yǎng)（基價類項目）、大中修工程、公路標志標線、危橋窄橋改造、文明樣板路建設(shè)、綠色通道建設(shè)、安保工程建設(shè)等，市級公路管理機構(gòu)內(nèi)審部門應(yīng)在項目實施過程中參與監(jiān)管。對項目招投標、概、預(yù)算編制、合同簽定、計量支付、資金使用、決算編制、檢查考核等進行跟蹤審計監(jiān)督。
對市、縣兩級公路管理機構(gòu)（含收費站）直接組織實施，項目類型屬基建、裝潢、專項設(shè)備（軟件）采購，投資額在規(guī)定限額以上的，如公路處（站）房屋建設(shè)（改造）、養(yǎng)路費征稽站（所）改造、征稽設(shè)備購置、路政管理設(shè)施改造和裝備購置、路網(wǎng)調(diào)度系統(tǒng)、信息化建設(shè)、通行費征收站點改造、收費監(jiān)控系統(tǒng)、專項設(shè)備購置，以及小修保養(yǎng)中單價類項目等，必須進行審計。鑒于其項目專業(yè)性和國家的有關(guān)規(guī)定，原則上采取外部審計方式。
對不形成實物、屬日常公用類型的業(yè)務(wù)經(jīng)費和省局下達的特殊業(yè)務(wù)經(jīng)費使用情況，如征稽業(yè)務(wù)費、路政業(yè)務(wù)費及公路事企分開的改制成本補助資金、農(nóng)民建勤工養(yǎng)老保險補助資金等，原則上采取內(nèi)部審計方式，由市級公路管理機構(gòu)內(nèi)審部門審計下級管理機構(gòu)的經(jīng)費使用情況。
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審計監(jiān)督檢查的內(nèi)容和方法，可根據(jù)不同類型工程項目管理要求和資金使用情況，由審計部門在實施審計時確立。
（五）一般規(guī)定
市、縣級公路管理機構(gòu)的內(nèi)部職能部門要在項目審批、計劃管理、合同管理、檢查驗收、制度建設(shè)等方面加強協(xié)調(diào)、溝通，按內(nèi)部核算管理要求，及時建立核算管理體系，完善工程管理資料，為審計監(jiān)督創(chuàng)造條件。
委托中介機構(gòu)進行審計時，對施工方（承包方）項目、費用有核增或核減的，應(yīng)辦理建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工單位確認手續(xù)，和審計報告（意見書）一并作為辦理工程資金結(jié)算的依據(jù)。對未履行必要審計程序的，同級財務(wù)部門有權(quán)拒絕支付剩余資金。
（六）問題處理
對審計出的違反規(guī)定的問題，要提出處理意見，報經(jīng)單位領(lǐng)導同意，采取必要的措施督促被審計單位進行整改。
對虛報項目、計劃下達不實施或?qū)嵤┎蝗�、擅自降低標準、挪用專用資金等屬系統(tǒng)內(nèi)管理方面的問題，上級管理機構(gòu)要根據(jù)不同的類型采取扣減計劃、督促落實等措施。
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內(nèi)審部門開展審計業(yè)務(wù)工作所必需的經(jīng)費，在單位日常公用經(jīng)費中列支；委托社會審計機構(gòu)的審計費用，在工程結(jié)算核減節(jié)余經(jīng)費中或單位日常公用支出中列支；特定的大型項目審計，可考慮安排專項審計經(jīng)費。
三、部分具體做法與成效
1.南京公路管理處房建項目跟蹤審計的做法
為加強對基層單位辦公房建設(shè)工程的管理，降低工程造價，南京公路處大膽探索，在房建工程項目上引入了全過程造價管理監(jiān)控制度。
具體做法是：由市處內(nèi)審機構(gòu)擇優(yōu)選擇資質(zhì)好、信譽高、力量強的社會中介機構(gòu)，從工程項目招投標階段就介入，主要咨詢監(jiān)控內(nèi)容為：合同的咨詢；主要材料、大型設(shè)備的選購定價；工程進度款的審核；主要隱蔽工程驗收；工程變更的確認；索賠費用的審核等。每周跟蹤兩天以上，并向委托單位出具工作周報，及時反映施工狀況、工程進度、設(shè)計變更、簽證審核、工程建議等。造價咨詢單位還積極協(xié)助該處進行分包工程如幕墻、各類檢測、廚房設(shè)備、室外工程等的招標與定價工作，使工程的質(zhì)量、工期、造價都得到了有效控制。在江北高等級站辦公樓改建工程、江北收費站以及繞城公路收費站站房建設(shè)工程上全面實施，取得了實效。
這種工程項目造價控制的一種新模式，是由事后結(jié)算審計向事前、事中造價咨詢的跨越，是現(xiàn)代審計的發(fā)展方向。這標志著該處對建設(shè)項目的審計監(jiān)督方式，由傳統(tǒng)的事后審計向全過程、全要素、全方位的跟蹤審計轉(zhuǎn)變，使工程建設(shè)項目達到了保質(zhì)、保廉、保進度、保投資控制的目標。
2.南通公路管理處全面開展專項審計工作的做法
南通是江蘇省養(yǎng)護體制改革最早、最徹底的地區(qū)之一，該處多年來堅持開展專項工程審計，處內(nèi)審機構(gòu)作為專項工程審計的牽頭組織部門，始終堅持統(tǒng)一思想、部門合作、內(nèi)外并舉、循序漸進，力求做到規(guī)范標準、規(guī)范行為、公平公正。
基本流程為：1.結(jié)合單位實際，由職能部門根據(jù)上級下達的計劃，提出實施項目及預(yù)算工程量，會簽內(nèi)審等部門，經(jīng)分管領(lǐng)導審核后，報主管領(lǐng)導批準。2.根據(jù)工程分類，分別進行招投標，與中標單位簽定合同，各中標單位進行專項工程施工，各職能科室作為項目法人代表對工程進行全面管理，定期對工程進行檢查、工程量計量和階段驗收，并及時提交原始記錄；內(nèi)審機構(gòu)派人定期或不定期參與督促和工程計量檢查、抽查。3.養(yǎng)護項目實施完成后，由施工單位將施工、計量資料收集、整理后，交現(xiàn)場管理組審核，公路處組織養(yǎng)護、財審、紀檢人員對養(yǎng)護項目進行聯(lián)合驗收。4.工程驗收后，將驗收結(jié)果與施工資料、監(jiān)管資料等工程整套資料整理交內(nèi)審機構(gòu)，由其委托社會中介機構(gòu)進行審計。在審計過程中，各主管科室負責施工隊和審計單位的人員聯(lián)系，審計科則負責業(yè)務(wù)聯(lián)系，參與現(xiàn)場審核、協(xié)調(diào)關(guān)系等。5.經(jīng)各方簽認的審計結(jié)果作為支付工程經(jīng)費的最終依據(jù)。
成效：幾年來該處專項工程送審項目250余項，核減率約2.89%，節(jié)約了數(shù)百萬元的養(yǎng)護資金。
四、階段性推廣、經(jīng)驗交流
在《辦法》印發(fā)一年后， 為檢驗實施效果，進一步推動專項審計工作，2007年7月省交通廳公路局專門召開專項工程（資金）審計工作經(jīng)驗交流會，請該項工作開展得比較好的單位作經(jīng)驗介紹，通過總結(jié)交流，展示工作成果，與會同志表態(tài)一定要積極開展好這項工作，會議達到擴大效果。
五、體會與建議
1.專項工程審計工作必須堅持統(tǒng)一領(lǐng)導，部門合作的原則。專項工程，必須經(jīng)過立項、建設(shè)、到完工、驗收等程序，涉及到多個方面的工作，離不開部門之間的有效合作。
2.思想認識水平有待提高。主要是：改制企業(yè)一直對事企改革存在不同程度的想法，在專項工程審計中涉及利益沖突時，會出現(xiàn)不理解現(xiàn)象，偶有抵觸情緒；專項工程由于數(shù)量多、工程量不均衡、突發(fā)性項目無可比性等情況，給專項工程審計定把握上產(chǎn)生難度，如有些專項工程工程量既散又小，工程單項成本較高，施工隊伍不太愿意做，而社會中介機構(gòu)審計時一般死扣定額，為此經(jīng)常出現(xiàn)矛盾，有時不大容易進行協(xié)調(diào)。不斷重復(fù)的解釋說明、協(xié)調(diào)工作容易出現(xiàn)參與者的厭煩情緒。因此對公路系統(tǒng)的相關(guān)領(lǐng)導和部門、工程建設(shè)單位、社會中介機構(gòu)，要經(jīng)常強調(diào)專項工程審計的重要性、長期性，保持積極向上的情緒。
3.進一步強化后續(xù)保證專項工程審計，是專項工程管理的一個重要組成部分，要鞏固專項工程管理的成果，還必須重視審計的后續(xù)工作。對一些重大的專項工程，在工程完工后我們還要密切注意有關(guān)動向，要采取一定的措施，來保證專項工程審計的成果。
