計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，給養(yǎng)路費(fèi)征收工作帶來深刻的變革，同時也給養(yǎng)路費(fèi)征收機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的實(shí)施帶來前所未有的影響。面對電腦操作帶來的新問題，現(xiàn)就如何健全內(nèi)部控制管理制度、制度控制、程序控制等方面加以探討。
隨著計算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展，其應(yīng)用的廣度和深度都在不斷加強(qiáng)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人民生活水平的提高，不僅中國的居民汽車擁有量增長迅速，計算機(jī)在養(yǎng)路費(fèi)征收中的應(yīng)用通過實(shí)踐不斷的摸索、升級，征收操作程序得到改進(jìn)和完善，手工開票操作方式已經(jīng)逐漸淡出養(yǎng)路費(fèi)的征收舞臺。
計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，不僅使數(shù)據(jù)處理的速度加快，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性也得到極大地提高，減輕了收費(fèi)人員操作的強(qiáng)度，登記征收臺賬的繁瑣，也減少了因疏忽大意、操作失誤等因素造成人為差錯的機(jī)會，有效地提高了服務(wù)質(zhì)量，但也使原先一直沿用的內(nèi)部控制制度受到極大的沖擊，對養(yǎng)路費(fèi)征稽機(jī)構(gòu)來講，根據(jù)計算機(jī)應(yīng)用的特點(diǎn)建立一套適合養(yǎng)路費(fèi)征收車檔管理、窗口收費(fèi)、財務(wù)票證管理、車輛稽查管理等特點(diǎn)的內(nèi)部控制框架，避免造成內(nèi)部控制薄弱、管理松懈、防止征稽人員發(fā)生違紀(jì)、違法行為。
一、計算機(jī)應(yīng)用對養(yǎng)路費(fèi)征收內(nèi)部控制的特殊要求
1.養(yǎng)路費(fèi)征收業(yè)務(wù)的處理方式和處理程度因計算機(jī)的應(yīng)用發(fā)生了改變，各類信息的貯存方式和儲存介質(zhì)也發(fā)生了變化。各類基礎(chǔ)資料如車輛信息登記、車輛繳費(fèi)情況記錄、車輛變更情況等原始用手工記錄的各種書面臺賬資料也已經(jīng)不再使用，取而代之的是各項(xiàng)記錄都被保存在電腦里了，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時，有關(guān)該業(yè)務(wù)的相關(guān)信息都由操作人員直接輸入計算機(jī)，并由計算機(jī)直接記錄，自動生成所需的結(jié)果。通過聯(lián)網(wǎng)軟件的設(shè)計使用、通過程序?qū)φ麄�征收環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時控制監(jiān)督。
2.原先在征收業(yè)務(wù)中進(jìn)行的必要的核對、審核、會計記賬等工作絕大部分也由計算機(jī)自動完成，書面形式的各類征收記錄檔案、會計記錄文件也儲存在磁性介質(zhì)上了，因此控制的重點(diǎn)由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ藱C(jī)的綜合控制為主。
3.由于儲存在計算機(jī)磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)容易被篡改，甚至不留痕跡，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過他人的用戶瀏覽全部的數(shù)據(jù)文件，修改偽造重要的數(shù)據(jù)，使用計算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，計算機(jī)的應(yīng)用不僅使內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，難度加大，而且變得更為復(fù)雜，要通過有效的使用各種計算機(jī)技術(shù)手段和方法來加強(qiáng)內(nèi)部控制，控制的重點(diǎn)應(yīng)為征收職能部門和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理并重的全面控制，是人工控制和計算機(jī)自動控制相結(jié)合的多方位控制。
二、養(yǎng)路費(fèi)征收內(nèi)部控制模式分析
1.內(nèi)部控制的一般結(jié)構(gòu)
養(yǎng)路費(fèi)征收內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、征收操作系統(tǒng)和控制程序。
控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤﹪业南嚓P(guān)政策發(fā)生影響的各種因素，反映了管理者和工作人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行為。內(nèi)部控制會受到組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、人員的責(zé)任能力和誠實(shí)與否等因素的影響。征收操作系統(tǒng)是通過計算機(jī)程序設(shè)計出來的一整套有關(guān)養(yǎng)路費(fèi)征收的操作方法，本身具有一定的內(nèi)控作用，但也有一定的局限性，因?yàn)榻?jīng)過了人為的操作后，程序本身制約牽制之處有些地方代替不了內(nèi)部控制制度�？刂瞥绦蚓褪且贫ň唧w方針政策，操作程序，以保證達(dá)到內(nèi)控的目的，使數(shù)據(jù)的輸入、輸出都在程序控制之下，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自我保護(hù)。從內(nèi)控的角度來講，控制程序應(yīng)成為內(nèi)控結(jié)構(gòu)的主線，一切數(shù)據(jù)的處理方法和處理過程都必須規(guī)范化，保持準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性，如人工輸入的原始數(shù)據(jù)一旦發(fā)生錯誤，就會影響后續(xù)自動處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
2.內(nèi)部控制方式
內(nèi)部控制方式應(yīng)當(dāng)約束養(yǎng)路費(fèi)征稽系統(tǒng)內(nèi)的所有人員，任何人不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)利，任何特權(quán)不能凌駕于制度之上，控制制度應(yīng)涵蓋涉及養(yǎng)路費(fèi)征收工作的每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)及其崗位上的工作人員，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，并和內(nèi)控方式、方法、技術(shù)手段等緊密聯(lián)系在一起，設(shè)計好各崗位之間的內(nèi)部牽制制度，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，使決策管理人員和經(jīng)辦人員嚴(yán)格在各自的授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，使每一種權(quán)利的行使不但要受到縱向（單位內(nèi)部上下級之間）的制約，同時也要受到橫向制約（單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間）。
三、計算機(jī)應(yīng)用下征收系統(tǒng)內(nèi)部控制的構(gòu)想
1.營造一個完善的內(nèi)部控制環(huán)境
完善的內(nèi)部控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制的基石，我們要圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合計算機(jī)應(yīng)用的一系列特點(diǎn)，提出更完善的控制要求，選擇更多的控制對象，采取更多的控制方式，保證內(nèi)部控制制度在養(yǎng)路費(fèi)征收過程中的有效實(shí)施，使管理者能有效地形式職權(quán)，加強(qiáng)對全體操作管理人員的監(jiān)控，同時也對操作管理者明確自己的責(zé)職權(quán)限，強(qiáng)化對整個征收過程的監(jiān)督與控制。
2.建立和完善各種管理制度
管理制度是保證各項(xiàng)實(shí)際操作安全、準(zhǔn)確、可靠的先決條件，沒有完善的制度制約，不但不能很好地利用計算機(jī)操作的優(yōu)勢，方便工作，反而會造成不必要的混亂。在這個系統(tǒng)實(shí)施過程中，要明確各種人員的責(zé)職，嚴(yán)格考核范圍、方法，充分發(fā)揮各崗位工作人員的主觀能動性。通過登錄授權(quán)，角色設(shè)置即通過輸入用戶名和密碼確認(rèn)使用者的身份和權(quán)限層次，根據(jù)不同角色和權(quán)限層次，提供不同的操作模塊，制定各自口令密碼的使用和管理方法。事實(shí)上，有時計算機(jī)操作人員的權(quán)限密碼形同虛設(shè)，不是過于簡單就是密碼是共同的秘密，密碼安全意識淡薄，給安全帶來很大的隱患，同時建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)管理制度和會計檔案管理制度。數(shù)據(jù)的輸入、輸出、儲存、使用都關(guān)系到整個養(yǎng)路費(fèi)的征收政策的執(zhí)行，不允許與國家相關(guān)的政策、法規(guī)相悖，是國家政策執(zhí)行情況的具體體現(xiàn)。只有加強(qiáng)了內(nèi)部控制，才能有效地遏制重大經(jīng)濟(jì)違法行為的發(fā)生。
3.健全、保障督核體系的有效執(zhí)行。
目前的養(yǎng)路費(fèi)征收操作結(jié)果會產(chǎn)生大量的憑證供財務(wù)人員記賬使用，要有效地改善內(nèi)部管理就要建立、健全內(nèi)部稽核制度，從制度和管理體系上嚴(yán)格把關(guān)。一是要建立明確的稽核崗位和稽核人員稽核責(zé)任制，認(rèn)真執(zhí)行對相關(guān)憑證的稽核工作。二要明確責(zé)任，嚴(yán)格養(yǎng)路費(fèi)征收數(shù)據(jù)包括車輛原始記錄數(shù)據(jù)、票證記錄內(nèi)容、金額與電腦記錄相一致，稽核人員要及時查詢和跟蹤檢查使用的票據(jù)，防止票據(jù)丟失。凡經(jīng)稽核人員審查過的票證如出現(xiàn)差錯，應(yīng)由稽核人員負(fù)責(zé)，責(zé)令稽核人員負(fù)責(zé)追查問題原由。
4.加強(qiáng)內(nèi)部審計
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的一種特殊形式，是對其他內(nèi)部控制的再控制，養(yǎng)路費(fèi)征收應(yīng)嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，并把審計貫穿于操作全過程，比如對報停車輛的狀況審核，對財務(wù)、票證進(jìn)行定期的審核，對新錄入的車輛信息進(jìn)行審計。通過內(nèi)部審計，一方面檢查操作人員對養(yǎng)路費(fèi)征收政策的執(zhí)行情況，另一方面也可以找出實(shí)際操作過程中存在的問題，找出進(jìn)一步改進(jìn)的措施，對內(nèi)部控制進(jìn)行不斷的補(bǔ)充和完善。同時內(nèi)部審計可以對每筆業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。由于計算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非�？�，一旦出錯，會產(chǎn)生連續(xù)的不良影響，因此應(yīng)對每一次輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制審核，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
5.提高管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)
內(nèi)部控制制度有效與否，管理人員的道德素質(zhì)與自律起了關(guān)鍵作用。通過對各相關(guān)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)與道德的繼續(xù)教育，控制他們的業(yè)務(wù)水平與綜合道德水準(zhǔn)。業(yè)務(wù)人員的道德素質(zhì)、法制觀念以及業(yè)務(wù)水平的高低是內(nèi)部控制制度執(zhí)行強(qiáng)弱的關(guān)鍵。建立一支高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的交通執(zhí)法隊(duì)伍，是內(nèi)部控制執(zhí)行的有效重要保證，各環(huán)節(jié)管理人員的素質(zhì)普遍提高了，就等于各環(huán)節(jié)的控制監(jiān)（下轉(zhuǎn)第31頁）（上接第28頁）督體系完善了，變被動為主動自律的良性執(zhí)法環(huán)境。
四、養(yǎng)路費(fèi)征收的關(guān)鍵點(diǎn)控制模式
當(dāng)前，養(yǎng)路費(fèi)征收的一般模式是通過車檔管理、窗口收費(fèi)、財務(wù)票證管理、車輛稽查管理等模塊進(jìn)行操作，因此養(yǎng)路費(fèi)征收的關(guān)鍵點(diǎn)控制也通過崗位設(shè)置、工作流程、業(yè)務(wù)審核、審計檢查等方面加以控制，將重點(diǎn)模塊作為關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施控制。
1.車檔管理是養(yǎng)路費(fèi)征收最基本的工作，是養(yǎng)路費(fèi)征收工作的開始，包括了從車輛新增錄入、報廢、報停、啟用、轉(zhuǎn)籍、過戶、改裝、改號、更名、改變用途等一系列內(nèi)容，涵蓋了養(yǎng)路費(fèi)征收的整個過程，在辦理征費(fèi)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入（新車登記、車輛轉(zhuǎn)籍轉(zhuǎn)入等）時，應(yīng)當(dāng)審核行駛證、機(jī)動車輛登記證書、轉(zhuǎn)入材料等原件，對各種資料文件的合規(guī)性、合理性進(jìn)行檢查，并嚴(yán)格按照車輛的技術(shù)參數(shù)錄入，保證作為輸入依據(jù)的原始資料的真實(shí)和完整，最好配備專人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的錄入工作，對于輸入發(fā)生的錯誤，必須體現(xiàn)“有痕跡修改的原則”，嚴(yán)格各環(huán)節(jié)操作流程的控制，杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
2.窗口收費(fèi)是養(yǎng)路費(fèi)征收工作量最大的環(huán)節(jié)，開票、收款應(yīng)嚴(yán)格按流程逐日核對，必須保證錄入票據(jù)內(nèi)容真實(shí)、實(shí)物票據(jù)號碼與征稽系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)一致，確保賬實(shí)相符。對一些計算機(jī)應(yīng)用程序中不能自動生成的特殊情況，如事故車輛的處理問題，需按權(quán)限規(guī)定審批后才能進(jìn)行操作，并對特殊情況的發(fā)生進(jìn)行必要的內(nèi)容記載、資料收集，使特殊情況的車輛處理有據(jù)可查，有例可循，保證實(shí)際應(yīng)用政策的準(zhǔn)確性，一致性。
3.養(yǎng)路費(fèi)征收的票證管理，財務(wù)方面內(nèi)容主要任務(wù)是確保資金安全、票證安全，定期足額解繳收入款項(xiàng)，財務(wù)票證應(yīng)定期進(jìn)行核對，財務(wù)人員根據(jù)《會計法》的規(guī)定，使用統(tǒng)一的電算化軟件進(jìn)行核算，建立健全各類電子會計賬簿，及時備份，票證管理人員通過授權(quán)操作的形式對票人員進(jìn)行票據(jù)授權(quán)使用，仍保留的紙質(zhì)檔案應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆阑�、防塵、防潮、防盜措施。
4.車輛稽查活動最少不得低于三人一組，實(shí)行查處分離，開具查補(bǔ)票證實(shí)行票款分離制度，查補(bǔ)票證征收的養(yǎng)路費(fèi)，應(yīng)在當(dāng)日內(nèi)上繳財務(wù)，規(guī)范執(zhí)法文書的領(lǐng)取、保管、制作，并與電腦保持同步記錄。
雖然養(yǎng)路費(fèi)征收工作從手工操作到計算機(jī)的應(yīng)用已有數(shù)個年頭，但隨著計算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，對養(yǎng)路費(fèi)征收系統(tǒng)的內(nèi)部控制還需要用系統(tǒng)的觀點(diǎn)來對其做進(jìn)一步的探討、研究和實(shí)踐，不斷的總結(jié)，設(shè)計出一套符合養(yǎng)路費(fèi)征收政策的科學(xué)的有效的內(nèi)部控制制度。
