本文從理財角度，就科學的籌資決策、適用的資金監(jiān)管方法及人才培養(yǎng)三個方面，提出強化資產監(jiān)管，提高社會效益與經濟效益的思路與建議。
一、正確決策，是籌資理財的源頭。
站在“十一五”新的歷史起點，就公路建設而言，“十一五”期間建設新增高速公路2.4萬公里，總投資1.2萬億元。面對籌融資的壓力，各級交通主管部門和建設單位通過各種融資渠道，籌集資金以彌補資金缺口，包括股票、債券（長、短期各種債券）、國家開發(fā)銀行貸款、商業(yè)銀行貸款、ABS資產證券化、信托中介融資、中外合資合作、外資獨資、國際金融機構貸款、BOT等。我們認為，理財是一項涉及面廣的系統工程，決策的科學與否，關系到籌融資數額、理財資金的規(guī)模、融資成本的多寡、融資本息的支付及期限、資金使用和高速公路營運期間成本、費用的監(jiān)控等等，決策階段也是單位籌融資理財、資金監(jiān)管的源頭。如果放松或忽視了這個源頭，往往會給單位和國家造成巨大的經濟損害，同樣也將損害行業(yè)在社會上的信譽。因此，就籌資而言，理財的關口應該前移，監(jiān)管好資金籌措的規(guī)模、使用的成本以及公路建設所帶來的社會效益與經濟效益，同時對財務風險的預測和防范也要有足夠的心理準備。
1.轉變觀念，實事求是。
在籌融資決策中“不唯上、不唯書、只唯實”。所謂“不唯上”，是指在公路建設中，特別是高速公路建設中要把社會經濟發(fā)展的客觀需要、中央的要求放在第一位，把需求與可能完美有機地結合，不憑長官的主觀意志辦事，不能把高速公路建設作為“面子工程”、“政績工程”來執(zhí)行，以各種形式避免一切不切合實際的口號，把高速公路建設計劃落到中央的要求、群眾的急需之上。所謂“不唯書”，即既要參照國外建設的經驗，汲取其他國家建設的經驗和教訓，又要根據當地（省、區(qū)、市）的實際情況，制訂高速公路建設計劃，有計劃、有步驟，一步一個腳印地落實，形成本地區(qū)的公路（高速公路）網絡，以期達到少花錢、多辦事，社會效益與經濟效益“雙贏”的意愿。所以說，一方面在籌融資工作中，我們要轉變觀念，解放思想，大膽吸納社會民間資金，參與交通（公路）建設；另一方面，要實事求是地確定籌融資規(guī)模、還貸能力、還貸期限，避免財務風險的發(fā)生。事實上，有些地方公路建設收費不夠還息等情況除與這些線路項目經營企業(yè)經營管理失當有關外，與當初的決策是否失當有很大的關系。
2.需求與供給完美結合
正確決策源于本地區(qū)社會經濟發(fā)展的規(guī)模、速度對交通，特別是對高速公路運輸量的需求。要量化不很容易，因為是預測，除了手頭的歷史資料，特別是近3～5年的交通流量，各種車型車輛的擁有數外，總有部分主觀臆斷的成分。因此，科學地掌握高速公路發(fā)展時的“度”是十分必要的。與美國2003年底公路網規(guī)模比較，我國的公路網總長度相當于美國639.8萬公里的30.01％；高速公路相當于美國9.4萬公里的43.62％，2004年底我國民用車輛達到2742萬輛，也只相當于美國2003年底2.37億輛的11.57％。我國2002～2004年，高速公路年平均日交通量（折合標準小客車）分別為15987輛次、15237輛次和17736輛次。而法國2001年度高速公路平均日交通量（ADT）為25951輛次，意大利2002年度高速公路平均日交通量（ADT）為41574輛次。這說明，盡管我國東部地區(qū)不少高速公路由于交通擁堵急需將原來的四車道擴建為六車道或八車道，但就全國高速公路平均日交通量水平而言，尚未到達我國高速公路設計交通量的最低標準，即每晝夜25000輛次的標準要求。為此，領導者在正確決策時，對擬議中的高速公路項目，它的預期日平均交通量是否能達到我國高速公路設計交通量的最低標準是值得慎重對待的。
3.調整籌資結構，降低使用成本。
目前我國高速公路的籌融資結構不盡合理，往往呈現間接融資多、資本市場直接融資少、政府補助投資少的一多兩少情況。具體是商業(yè)銀行的貸款多，約居高速公路投資的60％～70％，貸款期限短、基本無寬限期，一般為5年左右。這與高速公路經營投資大、回收期限長、通行費收入增長慢的特點很不協調，致使部分高速公路線路陷入財務危機。而在資本市場方面潛力頗大，全國城鄉(xiāng)居民儲蓄存款居高不下，這筆巨大的公共資源大部分可以轉化為投資。而金融機構超額儲備率為4.17％，按一般慣例，當金融機構的超額儲備高于3％時，即認為市場資金面寬松。所以說，雖然公路建設資金的60％～70％要在資本市場上籌措，按目前資本市場的狀況是完全可能的。過去，通過轉變觀念、更新思路、靈活地運用各種融資方式籌集了數以萬億計的建設資金，使我國的高速公路里程躍居世界第二位。今后還要不斷總結經驗，創(chuàng)新融資方式，合理進行籌融資結構調整，繼續(xù)運用銀行貸款，更新融資思路，以直接融資為主，以盤活存量資金為主，以社會化、國際化、市場化融資為主；實現兩個轉換，即以小股權換大股權，以舊資產換新資產，充分發(fā)揮高速公路自身優(yōu)勢，扎實把握好資本市場寬松的金融環(huán)境，實現籌融資結構上的大調整。充分運用信托融資、債券、ABS等多種方式，把使用成本降低l％以上，既節(jié)約了社會的公共資源，又降低了公路建設資金的使用成本，力求少花錢多辦事。例如，截止2005年10月31日，已有包括廣東省交通集團有限公司等4家交通企業(yè)在內的30家企業(yè)成功發(fā)行了短期融資債券，募集了867億元資金，節(jié)約成本19.83億元，減幅達48.2％，其中交通企業(yè)募資120億元，占發(fā)行總量的13.84％。
4.因地因時制宜，合理使用資金。
我國幅員遼闊，地域廣大，東、中、西部地區(qū)社會經濟發(fā)展，金融市場環(huán)境各不相同。東部地區(qū)經濟發(fā)展迅猛，對高速公路運輸需求急速增大，資本市場環(huán)境寬松，高速公路還貸能力強，高速公路經營管理部門籌措資金基本沒有障礙。而中部地區(qū)的高速公路項目籌措資金，目前尚比較單一，銀行貸款居多，數額少、成本高、手續(xù)復雜、時效性差，不能從根本上解決問題，籌措巨額資金略有困難；西部地區(qū)受制于社會經濟發(fā)展略顯滯后，除少數邊陲省、區(qū)外，大多數還得依賴于銀行貸款解決。所以，籌措公路建設資金，特別是高速公路的巨額資金，必須因時制宜、因地制宜，以降低耗費、節(jié)約資金使用成本為基本原則，同時，還必須考慮高速公路項目或統借統還單位的償還期限及償還債務能力，以維護行業(yè)在社會上的信譽。
二、科學監(jiān)管是實施理財理念的重要保證
1.運用全面預算管理的方法統馭單位經濟活動
公路部門單位要做好資金監(jiān)管，實施理財理念，必須計劃早安排、措施早落實。每個公路部門單位只能算了用，不能用了算。單位在事前對經濟活動算計的本身就是預算。全面預算管理是單位對計劃期間內為實現預定的發(fā)展目標而從事的經濟活動實施的計劃管理體系。主要包括公路部門單位的收入管理、成本與費用管理及資本管理三大部分。而籌資活動及其資金監(jiān)管，是公路部門單位（特別是高速公路項目在建管理單位、公路經營企業(yè)、政府還貸公路企業(yè)單位和公路統貸統還政策實施單位）從事經濟活動的核心內容，是單位全面預算管理的重要組成部分。只有把這一塊納入單位全面預算范圍，實行全面預算管理，才能達到全面預算的基本功能，即明確目標、配置資源、考核標準、控制依據。全面預算管理所包括的內容是預算編制、預算的執(zhí)行、預算的考核及預算情況的分析等管理內容。因此，運用全面預算管理來統馭單位經濟活動是十分必要的，也是很能見效的。
2.推行責任會計，明確經濟責任。
要強化資金監(jiān)管，提高使用效益，很重要的一環(huán)就是要推行責任會計，明確經濟責任，做到對責任主體獎罰分明。推行責任會計，主要明確幾點：（1）責任會計是屬于單位內部的會計活動，是對一定經濟主體內部的經濟活動進行計劃、控制、考核與評價，從而達到內部管理的目的；（2）責任會計的主體是一定經濟主體的責任中心，并不是注重經濟主體的整體——單位總體；（3）責任會計的報告對象是側重于向單位經營（管理）者提供經營規(guī)劃、經營管理、預決算所需的相關信息，側重于未來信息，為內部管理部門提供真實、可靠的數據；（4）責任會計的基本職能是預算、控制和考評。
綜合性的公路管理部門，其責任中心按組織機構劃分，可分為縱向的責任中心：省級公路管理局→市級公路管理局→縣（區(qū)）級公路管理分局（段）→養(yǎng)護中心（公司）→班組（隊）→個人；橫向的責任中心可劃分為：工程計劃管理、財務、技術質檢監(jiān)察、安全生產管理、機務管理等責任中心。若以其經濟內容劃分，一般可分為：責任成本（費用）中心；責任利潤中心；責任資金與投資中心。公路施工企業(yè)縱向責任中心是：公司（分公司）→項目經理部→施工隊→班組�？v向責任中心的建立有利于層層落實各項經濟責任指標，加強對公路工程責任會計在每個施工生產經營環(huán)節(jié)上的控制作用，保證公司整體目標的實現。其橫向責任中心有：經營開發(fā)、材料供應、設備管理、項目管理、財會管理、技術質量、安全管理、輔助生產部等責任中心，基本上是以部門為主體建立的經濟責任中心。而以公路建設單位為主體的橫向責任中心主要有：公路工程成本、公路工程利潤、公路工程資金、投資等責任中心，其中資金責任中心主要是控制和考核、評價投入資金的使用情況。推行責任會計，建立責任中心，把資金監(jiān)管的經濟責任落到具體執(zhí)行單位的基層，是我們唯實工作作風的體現。財政部在《會計改革與發(fā)展綱要》中指出：“應當圍繞建立現代企業(yè)制度、強化企業(yè)內部管理、提高經濟效益的要求，發(fā)揚吸取職工群眾參加理財的傳統，運用現代會計理論、方法和技術，建立起以責任會計為主要形式的企業(yè)會計管理體系，做到目標明確，責任落實，考核嚴格，獎罰分明。”它為我們強化資金管理，提高使用效益指明了方向。
3.實施內部會計控制，規(guī)范單位經濟行為。
在單位全面預算管理統馭全局，把籌措資金納入全面預算，又把資金管理落實到相關的責任中心之后，如何進一步規(guī)范各責任中心的經濟行為，是一個關鍵所在。我們認為，必須以財政部頒發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》作為規(guī)范各責任中心經濟行為的準則。
三、人才培養(yǎng)是科學理財的人力支撐
隨著新時期、新形勢的要求，我們需要更多的政治堅定、業(yè)務精通、作風優(yōu)良、清正廉潔的交通（公路）財會人員，更進一步提高財會人員的綜合素質和依法理財、科學理財的能力，為促進公路事業(yè)又好又快的發(fā)展，提供人才保障和智力支持，與“十一五”公路事業(yè)的迅速發(fā)展相適應。目前存在的主要問題是公路部門高素質、復合型財會人才不足，懂金融、善籌資的知識面不廣，對公路部門巨大的資產（資金）監(jiān)管能力有待提高，長期以來事業(yè)型會計束縛了公路財會人員的創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力。隨著“十一五”籌融資規(guī)模的不斷擴大，數額日益增加，培養(yǎng)高素質復合型人才已提到議事日程，亟待解決。按照交通部《關于加強“十一五”交通財會人員隊伍建設的指導意見》，隨著交通財會人員“十百千萬”人才培養(yǎng)工程的逐步展開，將有更多的財會精英脫穎而出，為加強資金管理，提高建設資金使用效益，提供充足的人力支持。
