資金是企業(yè)的血液和命脈，資金管理是企業(yè)財務管理的核心。如何加強資金管理，怎樣進行資金監(jiān)控，歷來是每個企業(yè)財務管理的中心課題。搞好了資金管理就抓住了企業(yè)財務管理的關鍵。
一、企業(yè)資金運動流程及其監(jiān)控的重點
企業(yè)有三大目標——生存、發(fā)展和獲利。生存是為了發(fā)展，發(fā)展是為了獲利，獲利是為了更好的生存。為了實現(xiàn)企業(yè)的目標，企業(yè)必須解決資金由何而來、資金如何運用和賺取的收益怎樣分配的問題。這三個環(huán)節(jié)構成了企業(yè)資金運動的整個流程。資金由何而來屬于籌資，資金如何運用屬于投資，按什么原則進行分配，屬于股利分配政策的制定問題。
籌資分為自籌和負債兩個渠道。自籌表現(xiàn)為原始投入（實收資本和資本公積）和經(jīng)營中形成的留存收益（盈余公積和未分配利潤）兩部分。企業(yè)注冊成立后的自籌資金來源，主要表現(xiàn)為經(jīng)營活動創(chuàng)造的資金流入，它體現(xiàn)了企業(yè)的活力、參與市場競爭的能力和主營業(yè)務的創(chuàng)利能力。對此，資金監(jiān)控的重點主要是加強貨款結算（收入的確認）和應收賬款的回收。負債有廣義和狹義之分。廣義的負債包括現(xiàn)實債務和潛在債務。狹義的債務就是現(xiàn)實債務，主要包括銀行借款、應付賬款、其他應付款等。由于建筑企業(yè)產(chǎn)品的特點是造價高、工期長、跨年度，自有資金難以滿足日常經(jīng)營活動的需要，負債經(jīng)營就成為建筑企業(yè)決策者的必然選擇。在現(xiàn)有體制下，直接籌資的主要方式來自銀行借款，致使銀行借款在許多企業(yè)的負債總額中占有較大的比重，因而銀行借款自然成為了建筑企業(yè)資金監(jiān)控的重點。為了獲取銀行借款，企業(yè)應以互利雙贏為前提，以良好的財務狀況為基礎，以誠實守信和良好的溝通機制為保證。對于取得的銀行借款，集團公司一般通過資金結算中心（或內(nèi)部銀行）在集團范圍內(nèi)調(diào)劑使用。為此，應將銀行機制引入集團內(nèi)部，貫徹“誠信”和“有償”的原則。“誠信”是一種無形資產(chǎn)，對一個國家來講，誠信是國際形象的重要組成部分，也是投資環(huán)境優(yōu)劣的重要尺度。對一個企業(yè)而言，誠信是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。對一個人來說，誠信就是人品。大詩人李白在《俠客行》中有一詩句：“三杯吐然諾，五岳倒為輕”，說的就是承諾的分量比大山還要重。貫徹誠信原則，要求借款單位言而有信、有借有還、借新必須還舊，可以這樣說，有了誠信，可以由“點”做成“圓”，使企業(yè)由小到大，由弱到強，一步一步走向輝煌。事實為證：凡是百年老店，都是與誠信相伴而隨的；沒有誠信，就會由“圓”做成“點”，使企業(yè)由強到弱，由大到小，最終成為孤家寡人，一步一步走向破產(chǎn)。美國的“安然”、中國的“瓊民源”都是很好的例證�！坝袃敗币蠼杩顔挝焕喂虡淞①Y金的時間價值觀念，要按照借款的額度大小和占用的時間長短，支付資金使用費。它體現(xiàn)的是計劃經(jīng)濟條件下的“供領”關系向市場經(jīng)濟條件下的“買賣”關系的轉變，有利于促使借款單位牢固樹立節(jié)約意識，注重提高資金使用效率。潛在債務也叫或有負債，包括對外擔保、未決訴訟、商業(yè)承兌匯票等。企業(yè)對于對外擔保應慎之又慎，有許多好端端的企業(yè)，因對外擔保太大，而使企業(yè)走向了破產(chǎn)。幾年前鄭州“亞細亞”曾輝煌一時，最終走向了破產(chǎn)，其有十大敗因，其中對外擔保大大超過了負荷能力就是敗因之一。
對于企業(yè)資金的運用，歷來是所有企業(yè)資金監(jiān)控的重點。企業(yè)資金的運用，大體可分為兩大類：一類是形成資產(chǎn)（包括流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)）的支出；一類是形成費用的支出。形成流動資產(chǎn)的支出屬于企業(yè)日常經(jīng)營范圍；形成長期資產(chǎn)的支出又叫資本性支出，屬于長期投資范圍，如購建固定資產(chǎn)、購買無形資產(chǎn)和對外長期投資等，現(xiàn)實表明這類支出發(fā)生問題較多，有的問題相當嚴重，歷時兩年多的中央企業(yè)清產(chǎn)核資和北京市國有企業(yè)清產(chǎn)核資的大量事實反復印證了這一點。究其原因，主要是在決策機制、決策程序和決策方法上存在問題。在決策機制上，有些涉及專業(yè)性很強的重大決策，沒有經(jīng)過專業(yè)部門、專業(yè)人員的前期調(diào)研論證就盲目決策；在決策程序上有的決策不經(jīng)過集體討論，一人說了算，“一把手絕對真理，二把手相對真理，三把手沒有真理，四把手服從真理”的現(xiàn)象比較普遍；在決策方法上，定性決策多，定量決策少，“大概其”、“也許是”、“差不多”、“可能是”一類詞匯充斥著決策過程，現(xiàn)狀是拍拍腦袋決策、拍拍胸脯保證、拍拍屁股走人，其結果往往是一年大展宏圖、二年唯利是圖、三年一塌糊涂，這種決策的失誤往往會給企業(yè)帶來巨大的甚至是毀滅性的損失。有些企業(yè)的對外投資，投資時決策者信心百倍、雄心勃勃，幾年后血本無歸、泥牛入海無消息，教訓極為深刻。為了防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)應主要在加強定量決策和決策程序的民主化上下功夫。對于收益性支出，由于主營業(yè)務成本和經(jīng)營費用與主營業(yè)務收入相配比，財務費用與借款本金相對應，資金監(jiān)控的重點應主要放在管理費用支出上。在有些企業(yè)，管理費用超支嚴重，不做預算、多頭審批，業(yè)務招待費、差旅費的超支是驚人的。為了加強對管理費用支出的控制，應加強預算管理并建立嚴格的審批制度。對于常規(guī)性支出，要按照費用發(fā)生部門（即責任部門）編制預算，把賬算細，做到先算賬，后花錢，按費用發(fā)生部門進行考核。對于非常規(guī)性支出，必須建立嚴格的層級授權審批制度和履行嚴格的審批程序，金額較大的支出可以由總會計師或財務總監(jiān)（CFO）和總經(jīng)理（CEO）聯(lián)簽，金額較小的支出，可以按層級授權由總會計師或財務總監(jiān)（CFO）和財務部門負責人集中審批，切忌多頭審批，誰都負責等于誰都不負責。
股利分配政策的制定，體現(xiàn)了企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的問題，也是是否符合科學發(fā)展觀的問題。對于企業(yè)賺取的收益是分光吃凈、過一天說一天，還是貫徹國家、企業(yè)、職工三兼顧原則使企業(yè)處于良性循環(huán)？是平均主義大鍋飯還是獎勤罰懶、獎優(yōu)罰劣體現(xiàn)激勵機制？好的分配政策可以使企業(yè)兼顧近期與長遠，體現(xiàn)上下之和諧，注重內(nèi)外之協(xié)調(diào)，使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，長盛不衰，資金監(jiān)控的重點應體現(xiàn)這一要求。
二、完善財務、會計、審計制度，為做好企業(yè)資金運作的有效監(jiān)控提供操作依據(jù)
市場經(jīng)濟在很大程度上是法制經(jīng)濟。法制經(jīng)濟的最大特點是按制度辦事，規(guī)范性強。為了做好對企業(yè)資金運作的有效監(jiān)控，企業(yè)應建立一套完整的財務、會計、審計制度體系，這些制度主要包括會計管理制度、財務管理制度、成本管理制度、貸款及擔保管理辦法、財務審計辦法、經(jīng)濟責任審計辦法等。會計管理制度主要對資金監(jiān)控的主體進行規(guī)范和約束，如企業(yè)會計工作管理體制、總會計師或財務總監(jiān)（CFO）的職責與權限、財會人員的崗位職責、財務收支審批制度、財務分析評價制度等，以便相關人員牢固樹立責任意識，行使職權有據(jù)可查、有規(guī)可依；財務管理制度主要對資金監(jiān)控的客體進行規(guī)范，如現(xiàn)金管理、存貨管理、應收賬款管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、對外投資管理、收入確認、費用控制、利潤分配等，以便主體對客體的管理有的放矢、有章可循；成本管理制度主要對產(chǎn)品成本（即對象化的費用）的范圍、計價、核算、管理與分析進行規(guī)范，以便少花錢、多辦事，用盡可能少的耗費獲得盡可能大的產(chǎn)出；貸款及擔保管理辦法主要對負債籌資及對外擔保的要求做出限制性規(guī)定，以使融資適度，擔保從嚴，防范和化解金融風險；財務審計辦法主要對企業(yè)經(jīng)營過程中的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用的審計要求進行規(guī)范，側重了“過程”和“常規(guī)性”；經(jīng)濟責任審計辦法主要對企業(yè)法人離任時點財務狀況和國有資本保值增值情況的審計要求進行規(guī)范，與財務審計側重過程不同，經(jīng)濟責任審計側重結果。
三、建立企業(yè)決策機構的制衡機制，為加強企業(yè)資金運作的有效監(jiān)控提供組織保證
在有些企業(yè)，決策層和經(jīng)理層一套人馬，多頭重疊，沒有決策機構的有效制衡制約監(jiān)督機制，決策失誤就成為遲早要發(fā)生的事情。有些決策人員好大喜功、沒有謹慎觀念，法規(guī)意識和風險意識淡薄，財會知識匱乏，從來不看甚至也不會看資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，資金流失就成為難以避免的事情。為了加強對企業(yè)資金運作的有效監(jiān)控，應建立企業(yè)決策機構的制約制衡監(jiān)督機制，防止一人說了算，克服決策的片面性。此外，還要加強對關鍵人員、關鍵崗位的有效監(jiān)控，對于企業(yè)主要負責人，要求他們認真學習公司法、合同法、會計法、擔保法和有關財會知識，學會閱讀和分析企業(yè)財務報表，這應該成為他們的素質必備。對于企業(yè)總會計師或財務總監(jiān)（CFO），應進入企業(yè)決策層，并逐步實行委派制。
