從編制預(yù)算的重要性入手，以預(yù)算編制的主要內(nèi)容為核心，結(jié)合自己的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勗诰幹颇甓阮A(yù)算過(guò)程中的體會(huì)。
財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的工具。它不僅是各部門、各單位的奮斗目標(biāo)，也是協(xié)調(diào)的手段、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要作用。可是，多年來(lái)有不少人在編制預(yù)算過(guò)程中存在著一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，有的人認(rèn)為預(yù)算數(shù)字是神仙數(shù)字，為編制預(yù)算而編制；有人認(rèn)為編預(yù)算就是要打足富裕，本來(lái)實(shí)際100硬要編制150等等，根本違背了編制預(yù)算的目的，還會(huì)造成財(cái)務(wù)管理的混亂，造成不應(yīng)有的損失。筆者認(rèn)為上述的這些思想都是錯(cuò)誤的，如果不及時(shí)糾正很可能導(dǎo)致工作受阻，結(jié)合筆者的實(shí)際工作，下面從編制預(yù)算的重要性入手，以預(yù)算編制的主要內(nèi)容為核心，談?wù)勛约旱捏w會(huì)。
一、編制預(yù)算的重要性
預(yù)算管理作為一種行之有效的內(nèi)部控制方法，在各個(gè)行業(yè)、各個(gè)企事業(yè)單位得到了廣泛的應(yīng)用，其效果不言而喻。所以制定一個(gè)科學(xué)合理的年度預(yù)算是控制高速公路運(yùn)營(yíng)成本的關(guān)鍵。
二、預(yù)算的編制原則
要本著實(shí)事求是、客觀合理的原則，做到需要與可能相結(jié)合、整體與局部相結(jié)合、近期與長(zhǎng)遠(yuǎn)相結(jié)合，確定預(yù)算項(xiàng)目的立項(xiàng)、包含內(nèi)容及資金數(shù)量，以保證企業(yè)增收節(jié)支經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
按照預(yù)算職責(zé)管理的原則，由各收支項(xiàng)目的職能主管部門按照各自的管理職責(zé)分項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查、編制。
三、預(yù)算的編制程序
1.各部門、各單位首先對(duì)所主管或分管的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行摸底，在進(jìn)行充分的比較分析的基礎(chǔ)上，形成部門預(yù)算。其中各單位對(duì)預(yù)算的要求，應(yīng)按預(yù)算管理的職責(zé)分工，報(bào)至相應(yīng)的主管部門審批。
2.部門預(yù)算由本年度預(yù)計(jì)完成情況、預(yù)算年度的編制說(shuō)明和報(bào)表組成。
四、財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程中的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)。下面以高速公路公司企業(yè)為例，介紹一下財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目的主要內(nèi)容。
1.收入
（1）通行費(fèi)收入：主要考核全線的車輛通行費(fèi)收入。按年度制定預(yù)算指標(biāo)，并將收費(fèi)任務(wù)及進(jìn)度分解下達(dá)到各收費(fèi)站。并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勤罰懶的措施，從職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金中設(shè)管理評(píng)比獎(jiǎng)，對(duì)超額完成收入預(yù)算的收費(fèi)站，按一定比例對(duì)收費(fèi)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)完不成收費(fèi)任務(wù)的進(jìn)行懲罰，激勵(lì)各站員工努力完成和超額完成任務(wù)。
�。�2）其他業(yè)務(wù)收入：包括除通行費(fèi)收入以外的其他各項(xiàng)收入。主要包括服務(wù)區(qū)上繳承包費(fèi)、廣告占地收入、場(chǎng)地租賃收入等。
2.費(fèi)用和稅金
�。�1）養(yǎng)護(hù)費(fèi)用
公路清潔養(yǎng)護(hù)費(fèi)：主要考核內(nèi)容是公路清掃保潔、日常維修保養(yǎng)所發(fā)生的費(fèi)用。在必須保證公路安全暢通的前提下，工程部門根據(jù)合同（通過(guò)招投標(biāo)確定養(yǎng)護(hù)單位）辦理養(yǎng)護(hù)費(fèi)用的支付工作，財(cái)務(wù)部門按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按月預(yù)提公路清潔養(yǎng)護(hù)，年底按實(shí)際決算金額平衡。
設(shè)施維修費(fèi)用：包括日常的房屋、機(jī)電設(shè)施、辦公設(shè)施的維修。
車輛使用費(fèi)：主要考核內(nèi)容有油費(fèi)、車輛大修費(fèi)、日常維修費(fèi)、停車費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、檢車費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、治理汽車尾氣以及車輛的其他費(fèi)用。
保險(xiǎn)費(fèi)：此項(xiàng)目包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)、現(xiàn)金險(xiǎn)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。
（2）人工費(fèi)用
服裝費(fèi)：考核年度內(nèi)按照規(guī)定需要支付的上崗人員的服裝費(fèi)，包括春秋裝、夏裝、冬裝、皮衣、領(lǐng)帶領(lǐng)花、肩徽帽子等。
職工教育經(jīng)費(fèi)：按工資總額的1.5%計(jì)提。公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)均從該項(xiàng)目中列支。
工資及補(bǔ)貼：主要內(nèi)容有基本工資、崗位津貼、職務(wù)津貼、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼。工資中代扣的項(xiàng)目有養(yǎng)老金、失業(yè)金、工會(huì)費(fèi)、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人所得稅等。
職工福利費(fèi)：按工資總額的14%按月計(jì)提。從該費(fèi)用中支出的項(xiàng)目有職工醫(yī)療費(fèi)、食堂補(bǔ)貼、職工活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、夜餐費(fèi)、食堂零星購(gòu)置等。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，將該款按月轉(zhuǎn)入公司工會(huì)。
防暑費(fèi)：核算內(nèi)容是暑期為職工購(gòu)買必備的防暑用品。
住房公積金：根據(jù)財(cái)政部門規(guī)定，按公司正式職工人數(shù)工資總額的11%計(jì)算。
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：根據(jù)《河北省職工勞動(dòng)防護(hù)用品發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)》，凡在勞動(dòng)過(guò)程中有可能受到傷害或職業(yè)危害的職工，都應(yīng)按照規(guī)定配備勞動(dòng)防護(hù)用品，主要包括防護(hù)服、阻燃服、絕緣鞋、安全帽、手套、毛巾、肥皂等用品。
勞動(dòng)及社會(huì)保險(xiǎn)：此項(xiàng)目反映分別按工資總額的20%和2%提取上交的職工退休養(yǎng)老金和失業(yè)保險(xiǎn)金。
（3）管理費(fèi)用
辦公費(fèi)：主要核算內(nèi)容有機(jī)關(guān)日常辦公費(fèi)、各站區(qū)日常辦公費(fèi)、公司文印費(fèi)用、衛(wèi)生保潔費(fèi)用、工具書及報(bào)刊資料費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)、消防器材、更新電暖氣、更新收費(fèi)箱、計(jì)算器、鐵皮柜、書柜、其他零星物品的購(gòu)置。
電話費(fèi)：本項(xiàng)目主要包括電話補(bǔ)助、公司固定話費(fèi)、管理人員移動(dòng)話費(fèi)、通訊交換機(jī)話費(fèi)等。
�。�4）收費(fèi)站費(fèi)用
電費(fèi)：主要考核內(nèi)容是各單位日常照明用電及動(dòng)力用電等。
取暖費(fèi)：此項(xiàng)目考核內(nèi)容是公司各收費(fèi)站的冬季鍋爐供暖和職工取暖補(bǔ)貼支出。
通行票卡攤銷：按照車流量計(jì)算消耗票卡數(shù)量，根據(jù)進(jìn)貨單價(jià)計(jì)算票卡消耗價(jià)值。
�。�5）業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用
業(yè)務(wù)招待費(fèi)：此項(xiàng)目反映公司因業(yè)務(wù)需要而支付的交際應(yīng)酬費(fèi)用。該項(xiàng)目按業(yè)務(wù)性質(zhì)分配到各職能部門和下屬各單位。超額使用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒(méi)有經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)特批的部分要自負(fù)。
宣傳費(fèi)：該項(xiàng)目反映公司為了組織收入而開展宣傳活動(dòng)的費(fèi)用。主要包括收費(fèi)道口通告牌、宣傳欄、監(jiān)督欄、服務(wù)臺(tái)等費(fèi)用；吸引車輛上路、征求意見卡、宣傳橫幅、標(biāo)語(yǔ)、彩旗、燈籠等以及政策性宣傳費(fèi)等。
差旅費(fèi)：此項(xiàng)目反映公司職工因公出差而支出的差旅費(fèi)和司機(jī)公里補(bǔ)助。
證件年審費(fèi)：此項(xiàng)目反映公司辦理工商、稅務(wù)、外匯、外經(jīng)貿(mào)、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督等部門年檢及變更費(fèi)用；會(huì)計(jì)師事務(wù)所年終審計(jì)需要支付的費(fèi)用；稅務(wù)代理費(fèi)等。
董事會(huì)費(fèi)：指公司用于董事會(huì)的費(fèi)用。
其他：此項(xiàng)目主要包括公司向有關(guān)部門交納的費(fèi)用和其他零星項(xiàng)目。
（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用
此項(xiàng)目反映公司在經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出、利息收入、匯兌損益、買賣外匯價(jià)差、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資所發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
�。�7）折舊
此項(xiàng)目主要核算公司固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。
�。�8）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷
此項(xiàng)目主要包括擋土墻、財(cái)務(wù)軟件等。
�。�9）稅金
營(yíng)業(yè)稅：此項(xiàng)目反映公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的營(yíng)業(yè)稅，按月計(jì)提并交納。
所得稅：核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅，包括企業(yè)所得稅、地方所得稅，稅率16.5%.
其他稅費(fèi)：按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、河道費(fèi)（隨業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)上繳稅務(wù)部門）等。
�。�10）營(yíng)業(yè)外收支
營(yíng)業(yè)外收入：該項(xiàng)目核算內(nèi)容有固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益；路損賠償收入；因債權(quán)的原因，確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款以及稅款返還收入。
營(yíng)業(yè)外支出： 該項(xiàng)目核算內(nèi)容有固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，路產(chǎn)損壞修復(fù)支出，非常損失等。
3.資產(chǎn)購(gòu)置：包括固定資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)購(gòu)置。
4. 利潤(rùn)分配預(yù)算：根據(jù)公司實(shí)現(xiàn)效益的狀況制定利潤(rùn)分配總體方案。
以上預(yù)算數(shù)字統(tǒng)計(jì)完成后，即可編制年度預(yù)算表。參考格式詳見表1略。
五、編制年度預(yù)算過(guò)程中應(yīng)注意的幾個(gè)細(xì)節(jié)
編制一本預(yù)算并不困難，但是要把預(yù)算編寫得嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、合理也不是一件容易的事，應(yīng)該注意到以下幾點(diǎn)。
1.容易超支的招待費(fèi)、辦公費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)等，一定要結(jié)合上年決算數(shù)制定本年預(yù)算數(shù)。比如電費(fèi)，2006年決算金額為133萬(wàn)元，考慮到新的年度各種用電器材的增加、電價(jià)上調(diào)的因素，核定具體的用電量后，可以確定2007年電費(fèi)預(yù)算金額為150萬(wàn)元。
2.對(duì)專項(xiàng)存貨的采購(gòu)，應(yīng)列示明細(xì)表，參考表2略，在記入相關(guān)費(fèi)用時(shí)，必須考慮上年結(jié)存金額和預(yù)算年度結(jié)存金額。
3.對(duì)于工程支出項(xiàng)目預(yù)算金額的確定。工程支出項(xiàng)目往往要占整個(gè)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的50%以上，因此必須要通過(guò)專業(yè)部門的檢測(cè)和專家的論證，得出科學(xué)的維修計(jì)劃。
4.為了考慮的盡量周全，可以設(shè)定總營(yíng)運(yùn)費(fèi)用2%—3%的預(yù)備費(fèi)列入年度預(yù)算，以預(yù)防突發(fā)事件的發(fā)生等等。
六、確保年度預(yù)算順利實(shí)施的幾點(diǎn)措施
預(yù)算編制完成以后，更為關(guān)鍵的是如何保證預(yù)算在會(huì)計(jì)年度順利執(zhí)行，要從管理的角度控制防范，應(yīng)收盡收，勤儉節(jié)約，保證企業(yè)年度預(yù)算指標(biāo)圓滿完成就顯得更加重要。
1.嚴(yán)把費(fèi)用開支關(guān)，建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)賬審批手續(xù)；
2.建立健全內(nèi)部控制制度；
3.加強(qiáng)預(yù)算資金管理，提高資金使用效率；
4.加強(qiáng)預(yù)算分析，開展預(yù)算管理“流動(dòng)紅旗”評(píng)比活動(dòng)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門和單位，發(fā)放流動(dòng)紅旗并給與一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)開展評(píng)比活動(dòng)，使各單位內(nèi)控制度進(jìn)一步細(xì)化，杜絕了鋪張浪費(fèi)和管理漏洞，使財(cái)務(wù)管理工作邁上了一個(gè)新臺(tái)階。
