一、應(yīng)收賬款的風(fēng)險
1.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失風(fēng)險。目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則及稅法要求，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加，即有可能實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，相當(dāng)于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。
2.應(yīng)收賬款占有流動資金數(shù)額大，加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能及時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)正常的開支和生產(chǎn)經(jīng)營。
3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會成本損失。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會，增加了資金的機(jī)會成本。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因
1.信用管理不健全�？蛻舻男庞蔑L(fēng)險是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)；企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業(yè)對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企業(yè)盲目地提供信用政策，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生。
2.商業(yè)信用不發(fā)達(dá)。我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。
3.商品質(zhì)量。商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全，均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。
4.市場競爭。在市場競爭條件下，競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施
1.建立專門的信用管理部門。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部門或組織來完成，而以往由財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門一般由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財務(wù)部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。
2.進(jìn)行信用調(diào)查分析。企業(yè)對自己的客戶應(yīng)收集其信息，對其信用狀況調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查便進(jìn)行盲目的賒銷，會使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險成倍加大。而一些企業(yè)以經(jīng)營為幌子，實(shí)行詐騙，屢屢得逞的原因正是由于銷售企業(yè)不注重信用調(diào)查、輕信對方所致。因此，企業(yè)在向客戶提供信用之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險。另外，對客戶提供信用后，企業(yè)還應(yīng)隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營狀況不佳時，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。
3.制定合理的信用政策。信用政策是企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三方面。（1）信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。（2）信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹(jǐn)慎確定。（3）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。
4.生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品。企業(yè)除了信用管理外，應(yīng)在提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上多下工夫。在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進(jìn)技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價廉，適銷對路的產(chǎn)品，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會大幅下降，還會出現(xiàn)預(yù)收賬款。同時，在服務(wù)上，企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。
5.建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。
6.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。一般情況下，大多數(shù)客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，企業(yè)對信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過問。而對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊分析，因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債所致。如果是債務(wù)人財務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨�，對此類欠款必須從一開始就采取強(qiáng)有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機(jī)。
