一、基層公路稽征所會(huì)計(jì)工作存在的主要問(wèn)題
公路稽征部門是具體負(fù)責(zé)各項(xiàng)公路規(guī)費(fèi)征收、核算、稽查、管理的行政事業(yè)單位，公路稽征單位組建以來(lái)，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度經(jīng)歷了多次變革。近幾年來(lái)，基層稽征所會(huì)計(jì)工作為適應(yīng)國(guó)家財(cái)政收支分類和國(guó)庫(kù)集中收付制度的改革，在加強(qiáng)內(nèi)部管理、強(qiáng)化基礎(chǔ)工作、完善內(nèi)控制度、嚴(yán)肅征費(fèi)政策、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等方面做了大量工作，也取得了一定成績(jī)。但隨著改革的不斷深入，基層稽征所的會(huì)計(jì)工作日益不適應(yīng)新的會(huì)計(jì)制度的要求。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)政策法規(guī)缺乏統(tǒng)一和明確的規(guī)范；二是新舊會(huì)計(jì)制度的銜接不夠順暢；三是內(nèi)部控制不嚴(yán)，具有內(nèi)部制約性質(zhì)的基本規(guī)定未認(rèn)真執(zhí)行；四是財(cái)務(wù)支出的隨意性較大，預(yù)算不夠規(guī)范；五是會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位；六是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和會(huì)計(jì)分析水平有待提高。這些問(wèn)題的存在，影響了稽征所會(huì)計(jì)職能作用的發(fā)揮，必須認(rèn)真研究分析并加以解決。
二、基層稽征所會(huì)計(jì)工作存在問(wèn)題的根源和成因分析
�。ㄒ唬� 財(cái)政收支分類改革與國(guó)庫(kù)集中收付制度的改革影響著基層稽征所會(huì)計(jì)制度的變革
隨著財(cái)政收支分類改革與國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的不斷深入，稽征部門原有的會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)管理體制已不能適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展。長(zhǎng)期以來(lái)，公路稽征會(huì)計(jì)制度由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式到當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)變；從預(yù)算外管理養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)制度到預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支分類改革。會(huì)計(jì)制度經(jīng)歷了多次較大的變革，財(cái)政的會(huì)計(jì)管理部門也進(jìn)行了多次積極有益探索。會(huì)計(jì)委派制、會(huì)計(jì)集中核算等都是改革的積極有益嘗試。近年來(lái)，財(cái)政部新的會(huì)計(jì)制度頻出，稽征所上級(jí)會(huì)計(jì)管理辦法也頻繁推出，會(huì)計(jì)人員難免無(wú)所適從。
�。ǘ┬碌臅�(huì)計(jì)制度剛剛實(shí)行，還不夠完善，特別是在一些具體規(guī)定上還需要做出明確的規(guī)范。
公路稽征部門自從納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理后，會(huì)計(jì)管理制度也相應(yīng)變革，而現(xiàn)行的部分財(cái)務(wù)規(guī)定中，有的制定于上世紀(jì)八九十年代，甚至更早；有的開支規(guī)定不夠具體；有的標(biāo)準(zhǔn)偏低，同當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)水平和實(shí)際發(fā)展情況有差距，同現(xiàn)行的財(cái)政收支分類改革有所脫節(jié)。例如差旅費(fèi)、路檢補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)、住宿費(fèi)、加班工資、夜間值班補(bǔ)貼的發(fā)放、出租車費(fèi)報(bào)銷等都沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行更改，缺乏統(tǒng)一、明確、新的行文規(guī)定。目前，迫切需要對(duì)原有的稽征財(cái)務(wù)制度進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)、合理的規(guī)范修訂和完善。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制的執(zhí)行環(huán)境影響著會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落實(shí)的成效
內(nèi)部控制的執(zhí)行環(huán)境包括很多方面，起主導(dǎo)作用的是單位管理者對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視程度、對(duì)會(huì)計(jì)信息的使用程度及對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握程度。目前基層稽征所對(duì)會(huì)計(jì)管理存在著不同程度的軟化，主要是基層稽征所的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)管理工作的重要性在認(rèn)識(shí)上存在著較大差異，沒(méi)有真正把會(huì)計(jì)工作納入自己的管理范圍，平時(shí)研究少，過(guò)問(wèn)少。主要表現(xiàn)為：
第一，有的所領(lǐng)導(dǎo)局限于傳統(tǒng)觀念，認(rèn)為會(huì)計(jì)工作實(shí)行雙重管理，即上級(jí)會(huì)計(jì)主管部門和單位領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理局限于上級(jí)主管部門的意見，缺乏對(duì)本單位會(huì)計(jì)管理的主動(dòng)性和積極性。表現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)工作滿足于賬平表對(duì)，資金不出現(xiàn)問(wèn)題，從而使會(huì)計(jì)反映、監(jiān)管作用未能發(fā)揮出來(lái)。
第二，有的會(huì)計(jì)人員大部分時(shí)間在搞征費(fèi)或稽查工作，使一些會(huì)計(jì)人員不能專心做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，總認(rèn)為搞會(huì)計(jì)工作默默無(wú)聞，不如搞征費(fèi)稽查好，因此出現(xiàn)部分基層所會(huì)計(jì)工作沒(méi)人愿意做的局面，一些原先取得會(huì)計(jì)證的同志甚至連年檢也不去了。
第三，有的所領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的了解，平時(shí)只注重關(guān)心單位的征收規(guī)費(fèi)多少、費(fèi)用支出的多少、經(jīng)費(fèi)的松緊情況，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分析了解不深不細(xì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息缺乏認(rèn)真分析，對(duì)自己是會(huì)計(jì)責(zé)任主體缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。
第四，目前公路稽征會(huì)計(jì)控制還處在手工操作或單機(jī)會(huì)計(jì)電算化模式。一方面由于信息采集的滯后性使得會(huì)計(jì)流程遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)流程；另一方面由于會(huì)計(jì)人員局限于“事后會(huì)計(jì)核算”而不能對(duì)公路稽征進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制，使得會(huì)計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程嚴(yán)重脫節(jié)，從而造成了業(yè)務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息經(jīng)常存在差異，使得會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)性、相關(guān)性、有用性受到影響。會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)性決定了它的有效性和控制力度，會(huì)計(jì)信息的滯后性不能使管理者從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中得到所需的信息，降低了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，失去了其應(yīng)有的價(jià)值。不管是手工的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程還是這種會(huì)計(jì)電算化方式的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)仍然是事后算賬，并沒(méi)有充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，無(wú)法支持事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析。
�。ㄋ模⿳徫辉O(shè)定與現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員配置的矛盾
按照內(nèi)控制度的要求，會(huì)計(jì)主管不得參與日常賬務(wù)處理，記賬員、復(fù)核、會(huì)計(jì)檔案管理員權(quán)限必須交叉，印章、支票必須分開管理，但在實(shí)際工作中又存在人少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務(wù)開展，必須一人多崗，一人多責(zé)，如遇培訓(xùn)、外出、正常休假等情況，兼崗和頂班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面不按制度要求充實(shí)會(huì)計(jì)人員，就會(huì)不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗現(xiàn)象，各個(gè)崗位之間的相互制約關(guān)系不復(fù)存在，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大；另一方面，基層稽征所人員較少，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量較小，按制度要求充實(shí)會(huì)計(jì)人員，勢(shì)必造成會(huì)計(jì)人員占全所人員比重較大，形成人力資源的浪費(fèi)，不利于其他工作的開展。
（五）實(shí)行重要崗位定期輪換制度與基層人員素質(zhì)的矛盾
按內(nèi)控制度的要求，征費(fèi)、稽查、財(cái)務(wù)等重要會(huì)計(jì)崗位人員原則上兩年輪換一次，會(huì)計(jì)主管人員原則上三至五年輪換一次。強(qiáng)制性的定期輪崗或離崗審計(jì)，對(duì)防止會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)之便，減少會(huì)計(jì)資金風(fēng)險(xiǎn)，起到一定的積極作用，但基層所執(zhí)行起來(lái)有一定的困難。
第一，基層所從事過(guò)會(huì)計(jì)工作的人員少，懂核算、懂會(huì)計(jì)管理的人員更少。從某市稽征處會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)看，該處11個(gè)基層稽征所中，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的不足40人，具有中級(jí)會(huì)計(jì)師資格的只有13人，其中6人在處機(jī)關(guān)，還有無(wú)效會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，其實(shí)這些原來(lái)是有證的，多年沒(méi)有去年檢的，有些是有證又不在崗位上。在這樣一個(gè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)總體偏低的情況下，如果開展崗位定期輪換，條件明顯不成熟。
第二，強(qiáng)制性的定期輪崗，調(diào)整的新手較少接受過(guò)新會(huì)計(jì)知識(shí)的專門培訓(xùn)，對(duì)新會(huì)計(jì)制度了解不深，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，特別是對(duì)新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，需要一定培訓(xùn)、熟悉的過(guò)程。從某處近年來(lái)的工作實(shí)踐看，會(huì)計(jì)人員調(diào)整越頻繁，出現(xiàn)的問(wèn)題也越多，大范圍地調(diào)整會(huì)計(jì)人員，勢(shì)必影響會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平的提高。
第三，公路稽征所系省屬單位，會(huì)計(jì)人員要異地輪崗難度很大。各縣也僅一個(gè)稽征所，一個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，按要求進(jìn)行輪崗將不可避免出現(xiàn)異地交流，從人性化管理與人員成本方面考慮，輪崗的難度越來(lái)越大。
（六）會(huì)計(jì)部門與征費(fèi)、稽查部門有待于進(jìn)一步協(xié)調(diào)。
在會(huì)計(jì)管理上，會(huì)計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門之間時(shí)常出現(xiàn)不夠協(xié)調(diào)的情況，這容易產(chǎn)生管理上的漏洞和重復(fù)。征費(fèi)、稽查是具體業(yè)務(wù)操作部門，會(huì)計(jì)部門也是監(jiān)督部門。然而，很多會(huì)計(jì)人員只關(guān)心收入與支出的數(shù)字，而對(duì)收支的來(lái)源、去向不聞不問(wèn)、不分析，征費(fèi)、稽查人員也未能及時(shí)提供有效信息，致使整個(gè)會(huì)計(jì)工作分析、反映、監(jiān)督職能無(wú)法得到有效的發(fā)揮。
三、加強(qiáng)基層稽征所會(huì)計(jì)管理工作的思路與對(duì)策
�。ㄒ唬┨岣邔�(duì)會(huì)計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)
會(huì)計(jì)工作的好壞不僅關(guān)系到會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的防范，而且關(guān)系到整個(gè)單位的資金安全與工作成果，因此，要高度重視和支持會(huì)計(jì)工作，從觀念上實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變，從工作上處理好一個(gè)關(guān)系。
第一，會(huì)計(jì)人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。要通過(guò)建立一個(gè)科學(xué)合理的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、選拔會(huì)計(jì)人才的機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性；其次，要抓好在職會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，貫徹多形式、多渠道、多層次開展會(huì)計(jì)專業(yè)在職教育的方針，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，全面提高人員素質(zhì)；在管理內(nèi)容上，會(huì)計(jì)部門要利用其掌握的第一手資料，搞好會(huì)計(jì)分析，通過(guò)其固有的反映、監(jiān)督職能，為宏觀管理提供可靠信息，同時(shí)要做好內(nèi)部資金和財(cái)務(wù)的管理，提高資金使用效益。
第二，會(huì)計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)由“核算型”到“管理型”觀念轉(zhuǎn)變，即以記賬、算賬、報(bào)表、費(fèi)用核算為中心的會(huì)計(jì)核算體系轉(zhuǎn)為以加強(qiáng)監(jiān)督管理，保證資金安全為中心，開源節(jié)流、最大化利用資金為主要任務(wù)的會(huì)計(jì)核算體系。作為基層稽征所的會(huì)計(jì)工作范圍也要逐步延伸拓寬，充分體現(xiàn)稽征會(huì)計(jì)的職能和任務(wù)，建立反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預(yù)測(cè)的全方位管理體系。
第三，處理好會(huì)計(jì)改革和加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理的關(guān)系。基層稽征部門的會(huì)計(jì)改革勢(shì)在必行，任務(wù)繁重，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要更加嚴(yán)格的管理。作為會(huì)計(jì)部門，管理與形勢(shì)發(fā)展改革同等重要。因此，應(yīng)當(dāng)處理好改革與管理的關(guān)系，改革可以促進(jìn)管理水平的提高，而管理水平的提高又能為改革的順利進(jìn)行開辟道路。
�。ǘ┖粚�(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，建立有效的內(nèi)控會(huì)計(jì)體系。
會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、技術(shù)性和政策性很強(qiáng)的工作，要確保會(huì)計(jì)核算操作的合法性、規(guī)范性，就必須從強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作入手，狠抓會(huì)計(jì)制度和崗位責(zé)任制的落實(shí)，完善內(nèi)控會(huì)計(jì)體系，進(jìn)一步規(guī)范操作程序和會(huì)計(jì)行為。會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立也就是會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)。它還包括發(fā)生在各部門之間的稽征管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法與程序。要建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系需要做好以下四個(gè)方面：
第一，完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化制約措施。對(duì)現(xiàn)有不合適、不合理的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充、修訂，使之更嚴(yán)密、更完善，通過(guò)建章立制，使內(nèi)控制度的觸角延伸到會(huì)計(jì)核算的每一個(gè)角落，保證有章可循，有章必循，違章必糾，堵塞漏洞。
第二，嚴(yán)密程序，強(qiáng)化管理。要按照相互分離、相互制約的原則，對(duì)所有崗位都要制訂制約措施，避免管理失控、制度懸空。嚴(yán)格實(shí)行印章使用與保管環(huán)節(jié)的相互分離，會(huì)計(jì)核算與事后監(jiān)督相分離，做到相互牽制，相互監(jiān)控。
第三，明確責(zé)任，獎(jiǎng)罰分明。要對(duì)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制作出明確規(guī)定，把會(huì)計(jì)制度、任務(wù)和工作職責(zé)具體分解到會(huì)計(jì)部門的各個(gè)崗位上，落實(shí)到具體經(jīng)辦人員；對(duì)所長(zhǎng)、會(huì)計(jì)主管、復(fù)核員、經(jīng)辦員的責(zé)任應(yīng)做出具體的規(guī)定，使其各司其職；對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題要追究有關(guān)人員的相關(guān)責(zé)任。
第四，公路稽征所要實(shí)行會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制。會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制是公路稽征管理從傳統(tǒng)管理向信息化管理變革過(guò)程中一種新的會(huì)計(jì)控制理念，它要求公路稽征的財(cái)會(huì)人員在IT環(huán)境中利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，在稽征實(shí)時(shí)管理信息系統(tǒng)中通過(guò)公路稽征財(cái)務(wù)模塊，對(duì)公路稽征的各項(xiàng)收入、支出業(yè)務(wù)按事先制定的各項(xiàng)收支標(biāo)準(zhǔn)或定額進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)比和實(shí)時(shí)分析并予以確認(rèn)，從而約束、促進(jìn)公路稽征在征收、稽查環(huán)節(jié)上的規(guī)范操作和安全運(yùn)行，把公路規(guī)費(fèi)管理運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，建設(shè)一個(gè)整合各項(xiàng)公路稽征業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部管理一體化的稽征實(shí)時(shí)管理信息系統(tǒng)，為實(shí)施會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制提供了平臺(tái)，將公路稽征的會(huì)計(jì)控制從事后控制提前到事中控制，從適時(shí)控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)控制，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)公路稽征業(yè)務(wù)全過(guò)程的控制。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作核算過(guò)程的檢查核對(duì)，強(qiáng)化事前監(jiān)督，防范于未然；強(qiáng)化事中監(jiān)督，使過(guò)程有序合理；強(qiáng)化事后監(jiān)督，建立完善的責(zé)任追究制度。
（三）改革會(huì)計(jì)管理體制和財(cái)務(wù)管理方法
解決基層公路稽征所會(huì)計(jì)人員配置不合理、會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位、會(huì)計(jì)人員不能正確履行職責(zé)等問(wèn)題，僅靠健全內(nèi)控制度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須從改革會(huì)計(jì)管理體制和財(cái)務(wù)管理方法入手，打破會(huì)計(jì)工作分級(jí)管理的體制，嘗試實(shí)行財(cái)務(wù)收支集中管理，這也是為了適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的需要，加強(qiáng)集中管理主要應(yīng)體現(xiàn)“三集中”。
第一，集中財(cái)務(wù)收支管理。就是改變現(xiàn)行稽征系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體制， 全面實(shí)施政府收支分類改革，適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革，加強(qiáng)對(duì)各基層稽征所預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的有效監(jiān)控，合理規(guī)范、控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高資金的運(yùn)行效率和使用效率，根據(jù)《福建省省級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付暫行辦法》，結(jié)合《福建省公路稽征局預(yù)算管理辦法》以及公路稽征系統(tǒng)的實(shí)際情況，實(shí)行稽征系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支集中管理的辦法。
財(cái)務(wù)收支集中管理采取集中資金、制定標(biāo)準(zhǔn)、控制額度、申請(qǐng)用款、核定撥付的辦法。集中管理的資金為稽征所行政可支配的全部資金，包括納入財(cái)政預(yù)算管理的經(jīng)費(fèi)、自有資金（不含未返還行政賬戶的住房?jī)山穑⒍悇?wù)代征手續(xù)費(fèi)收入、房租收入以及財(cái)政補(bǔ)助辦案經(jīng)費(fèi)等。公路稽征處財(cái)務(wù)科具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支集中管理辦法的組織、實(shí)施和監(jiān)督；稽征所財(cái)務(wù)股負(fù)責(zé)本單位年度財(cái)務(wù)資金的用款申請(qǐng)、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算等工作�；鶎踊魉鶕�(jù)預(yù)算及使用額度合理安排每月的用款申請(qǐng)，由稽征處核定后下?lián)��；魈幐鶕?jù)現(xiàn)有法規(guī)、政策以及各基層稽征所的實(shí)際情況，按照量入為出、平衡統(tǒng)籌的原則，制定各稽征所的年度獎(jiǎng)勵(lì)、福利標(biāo)準(zhǔn)�；魈庍�需制定其它由稽征處集中支付的事項(xiàng)及臨時(shí)性、突發(fā)性支出應(yīng)對(duì)方案。
�。�1）加強(qiáng)銀行賬戶及收入管理。稽征處負(fù)責(zé)管理各稽征所銀行賬戶的開設(shè)。各稽征所除基本支出賬戶、規(guī)費(fèi)存款專戶、房改專戶外，不得開設(shè)其他銀行賬戶，除上級(jí)撥款外，稽征所收到的所有款項(xiàng)應(yīng)在收款后3個(gè)工作日內(nèi)上解稽征處。
�。�2）備用金實(shí)行限額管理。單位備用金主要用于日常公務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、小額勞務(wù)報(bào)酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等小額零星支出，大額支出、其他臨時(shí)性、突發(fā)性的支出應(yīng)向稽征處提出臨時(shí)用款申請(qǐng)，不得在單位備用金內(nèi)直接列支。單位備用金核定后，原則上稽征所不得存在職工和部門的備用金借款，不得存在虛掛往來(lái)款項(xiàng)實(shí)增單位備用金的行為。
�。�3）年度計(jì)劃管理。年度財(cái)務(wù)用款計(jì)劃按預(yù)算管理要求并結(jié)合本單位的實(shí)際情況進(jìn)行編制，不得編制無(wú)資金來(lái)源的預(yù)算�；魈庁�(cái)務(wù)科根據(jù)上級(jí)下達(dá)的年度計(jì)劃、各稽征所上年度的財(cái)務(wù)收支情況、自有資金及其他收入的用款額度，對(duì)稽征所上報(bào)的年度財(cái)務(wù)用款計(jì)劃進(jìn)行審核，經(jīng)稽征處核定后下達(dá)各稽征所遵照?qǐng)?zhí)行。稽征所年度財(cái)務(wù)用款計(jì)劃可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整計(jì)劃的申請(qǐng)與審批程序同上�；魉�(dāng)年未用完的使用額度可列入次年的年度計(jì)劃安排。
�。�4）分月用款申請(qǐng)管理�；魉鶕�(jù)批準(zhǔn)下達(dá)的年度財(cái)務(wù)用款計(jì)劃進(jìn)行分月用款申請(qǐng)。分月用款計(jì)劃的審核關(guān)鍵是對(duì)財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況的審核和本月財(cái)務(wù)用款計(jì)劃審核。財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況的審核關(guān)鍵是收入的資金是否按規(guī)定要求及時(shí)全額上解；申請(qǐng)款項(xiàng)是否按《分月用款計(jì)劃支付通知書》批復(fù)的項(xiàng)目�？顚Ｓ�，有無(wú)存在請(qǐng)而不用、請(qǐng)而少用、請(qǐng)而亂用的現(xiàn)象；其他臨時(shí)性、突發(fā)性支出是否已按規(guī)定進(jìn)行申請(qǐng)；請(qǐng)款結(jié)余情況及其他應(yīng)審核事項(xiàng)等。當(dāng)月財(cái)務(wù)用款計(jì)劃審核關(guān)鍵是分月用款計(jì)劃是否按要求編制；預(yù)算及可使用額度審核；相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審核；請(qǐng)款額度審核；物品及服務(wù)是否符合政府采購(gòu)目錄、其他應(yīng)審核的事項(xiàng)。
（5）財(cái)務(wù)收支集中管理應(yīng)遵循三不變?cè)瓌t：（1）稽征處、所的預(yù)算管理及預(yù)算下達(dá)方式不變；（2）稽征所的會(huì)計(jì)主體與法律責(zé)任不變；（3）稽征所的資金使用權(quán)與會(huì)計(jì)核算權(quán)不變。
第二，集中會(huì)計(jì)監(jiān)督。即把事前、事中、事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，建立完善的監(jiān)督體系。在稽征處建立監(jiān)督中心，把各基層所的會(huì)計(jì)憑證、票證存根等相關(guān)的會(huì)計(jì)資料集中到監(jiān)督中心，并且必須將上月的會(huì)計(jì)資料于次月5日前移交處監(jiān)督中心。監(jiān)督人員按照業(yè)務(wù)種類、憑證要素逐筆監(jiān)督審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正核算中心數(shù)據(jù)處理過(guò)程中的各種差錯(cuò)，杜絕各類違章、違紀(jì)及違法行為，達(dá)到提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
第三，集中會(huì)計(jì)檔案保管。即集中會(huì)計(jì)監(jiān)督后各所的主要會(huì)計(jì)憑證等相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，必須移交至處核算中心（處財(cái)務(wù)科）。各所可以不保管會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)檔案由稽征處集中保管，專人負(fù)責(zé)。集中管理不僅有利于職能的轉(zhuǎn)換，使基層稽征所擺脫大量繁瑣的具體業(yè)務(wù)，集中力量，突出費(fèi)源監(jiān)管，而且也能很好地解決基層所崗多人少的問(wèn)題，既節(jié)約大量的人力和物力，也可解決會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位問(wèn)題。
�。ㄋ模┤嬖鰪�(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)分析和管理水平。
會(huì)計(jì)核算的性質(zhì)和特點(diǎn)決定了會(huì)計(jì)人員必須具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。為此必須在強(qiáng)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)上下功夫。
第一，必須穩(wěn)定并充實(shí)現(xiàn)有會(huì)計(jì)隊(duì)伍，不斷更新和掌握新的技能，使他們盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要，自覺(jué)按照各項(xiàng)制度的要求履行職責(zé)，否則內(nèi)部控制制度建立、會(huì)計(jì)信息分析、輔助決策都將無(wú)從談起；要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和紀(jì)律教育，增強(qiáng)法律意識(shí)、紀(jì)律意識(shí)，提高自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定的自覺(jué)性；要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，包括掌握基本的管理理論和方法，提高學(xué)歷以提升理論水平，參加會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等專業(yè)培訓(xùn)和參加會(huì)計(jì)職稱資格考試以提高專業(yè)技能；要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的全局觀念，站在全局高度實(shí)施科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，熟悉和掌握稽征業(yè)務(wù)的工作流程和政策法規(guī)。
第二，從領(lǐng)導(dǎo)到會(huì)計(jì)人員都要重視會(huì)計(jì)分析，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)分析對(duì)加強(qiáng)費(fèi)收的重要作用；利用會(huì)計(jì)部門的自身優(yōu)勢(shì)，通過(guò)與征費(fèi)、稽查部門的信息交流等手段，詳盡占有資料，充分利用電腦，建立對(duì)口的會(huì)計(jì)信息資料庫(kù)，選用正確的方法，為決策和管理提供服務(wù)；建立會(huì)計(jì)分析和考核制度，將會(huì)計(jì)分析列為會(huì)計(jì)工作考評(píng)的項(xiàng)目，以促進(jìn)會(huì)計(jì)分析的開展和分析水平的提高。
第三，強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化，進(jìn)一步推進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化。會(huì)計(jì)電算化有利于會(huì)計(jì)賬、證、表的規(guī)范處理和會(huì)計(jì)檔案、固定資產(chǎn)規(guī)范化管理，同時(shí)也減輕了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，為稽征財(cái)務(wù)部門提升業(yè)務(wù)水平創(chuàng)造了充分條件。為此，一方面要以信息化為依托，開展經(jīng)常性的電算化培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流，從無(wú)到有，從低到高，使整個(gè)稽征會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)有一個(gè)質(zhì)的飛躍；另一方面要積極開發(fā)具有稽征特點(diǎn)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算管理軟件，在操作控制上做到權(quán)責(zé)分明，同時(shí)要確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，使會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案無(wú)法隨意更改。
（五）健全財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化監(jiān)督落實(shí)。
一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理不力，一般來(lái)說(shuō)主要原因是財(cái)務(wù)制度不健全，或已有的財(cái)務(wù)制度沒(méi)有得到嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)管理就要抓住這三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要按照符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、切合單位實(shí)際、便于組織實(shí)施的原則，制定書面的財(cái)務(wù)管理制度并公之于眾，納入綜合稽征管理體系之中；其次，要定期根據(jù)法規(guī)變化、單位情況變化和制度實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)制度進(jìn)行修訂完善。盡力避免成文的制度不符合實(shí)際、不便執(zhí)行從而有損制度權(quán)威性的情況發(fā)生；第三，單位負(fù)責(zé)人要親自抓財(cái)務(wù)管理，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行制度，支持財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格管理，使財(cái)務(wù)制度真正落實(shí)到日常財(cái)務(wù)工作之中，而不僅僅是掛在墻上的一紙空文。
