【問】某企業(yè)因用工不規(guī)范,未給其招聘之員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)福利。后因勞動(dòng)行政部門檢查指出后,準(zhǔn)備為所有的員工依法補(bǔ)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。請(qǐng)問,這些補(bǔ)繳的費(fèi)用企業(yè)可以在稅前扣除嗎?
【答】根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))第四十九條規(guī)定,納稅人為全體雇員按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān),勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。
而根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào))第五條關(guān)于養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)的規(guī)定,企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn),可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除;金額較大的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。
因此,不僅企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)可以稅前扣除,而且養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)欠賬,企業(yè)補(bǔ)繳也可按照規(guī)定予以稅前扣除。