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審計(jì)和財(cái)務(wù)的關(guān)聯(lián)性探析

來源: 姚麗媛 編輯: 2012/10/25 08:42:05  字體:

  在改革開放歷經(jīng)20年的發(fā)展之后,我國建立了可以與國際標(biāo)準(zhǔn)相提并論的會(huì)計(jì)和審計(jì)制度。我國審計(jì)已進(jìn)入了一個(gè)嶄新的歷史階段,成為權(quán)利監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。為解決會(huì)計(jì)處理中的弄虛作假、保障內(nèi)部審計(jì)職能,人們寄希望于審計(jì)人員發(fā)揮監(jiān)督作用。但現(xiàn)實(shí)卻并不盡人意,迫使我們不得不重新審視、理順財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系。

  一、財(cái)務(wù)與審計(jì)的區(qū)別

 ?。ㄒ唬徲?jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的角色沖突

  1. 監(jiān)督內(nèi)容不同。審計(jì)監(jiān)督不僅僅對(duì)財(cái)務(wù)資金運(yùn)營情況進(jìn)行檢查,而且依據(jù)審計(jì)證據(jù),通過綜合分析形成審計(jì)結(jié)論,提出審計(jì)報(bào)告,用以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。再者,財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督,是較低層次的監(jiān)督控制。審計(jì)除審核會(huì)計(jì)資料外,更多的是與財(cái)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),是較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督則是指利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所進(jìn)行的控制和調(diào)節(jié),它與財(cái)務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連為一體,受其制約,不具有獨(dú)立性。

  2.工作重點(diǎn)不同。審計(jì)側(cè)重于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),不只限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性監(jiān)督,而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方方面面進(jìn)行監(jiān)督鑒證和評(píng)價(jià)?,F(xiàn)代企業(yè)制度下的審計(jì)重點(diǎn)在于鑒證和評(píng)價(jià)企業(yè)的有效性。財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運(yùn)營,處理財(cái)務(wù)關(guān)系的管理工作,側(cè)重于如何理財(cái),主要以資金管理為龍頭,全方位推行以量化考核為主的財(cái)務(wù)約束機(jī)制,為管理當(dāng)局的決策提供依據(jù)。

 ?。ǘ?審計(jì)人員與會(huì)計(jì)人員的角色沖突

  在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,審計(jì)人員與會(huì)計(jì)人員都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與者,其目的都是為服務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)良好有序開展,但二者之間又有著相互沖突的一面,當(dāng)然這種沖突是由其本身的性質(zhì)或者說是立場決定的。審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作開展監(jiān)督和評(píng)價(jià),但又必須依賴與會(huì)計(jì)人員的工作,離不開會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員要為審計(jì)人員的工作提供基礎(chǔ),但自身的工作又受到審計(jì)人員的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。用運(yùn)動(dòng)場上的一個(gè)形象的比喻來說,會(huì)計(jì)人員就像是運(yùn)動(dòng)員,審計(jì)人員就像是裁判員。要保證運(yùn)動(dòng)會(huì)的成功開展,二者缺一不可。

  二、審計(jì)與財(cái)務(wù)的聯(lián)系

  (一)內(nèi)容都是對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督

  財(cái)務(wù)不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),還要監(jiān)督這些業(yè)務(wù)是否合理合法,是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和運(yùn)作軌道,是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度。審計(jì)則同樣要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度,以會(huì)計(jì)資料為前提和基礎(chǔ),檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法及效益性。因此,審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督,對(duì)財(cái)務(wù)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定。

 ?。ǘ┠康亩际谴龠M(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟(jì)效益

  財(cái)務(wù)人員在其管理過程中,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的各種問題,需要及時(shí)向管理當(dāng)局反映并提出改進(jìn)意見以改善經(jīng)營管理。審計(jì)人員在其審計(jì)過程中,也會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理弱點(diǎn),通過向管理當(dāng)局出具有權(quán)威性的審計(jì)報(bào)告,從而提出建設(shè)性的審計(jì)意見和建議,促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

 ?。ㄈ┓秶忌婕捌髽I(yè)內(nèi)部控制制度

  企業(yè)財(cái)務(wù)在其日常管理過程中,一般都需要預(yù)先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度,以保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行,保證財(cái)務(wù)信息的可靠性,防止和發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊貪污等違紀(jì)違法行為,從而保證企業(yè)各項(xiàng)資金的安全與完整。而審計(jì)人員在其審計(jì)過程中,為了提高審計(jì)效率,保證審計(jì)效果,同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度,要對(duì)其健全性和有效性進(jìn)行符合性測試。

  作為經(jīng)濟(jì)管理的工具,財(cái)務(wù)與審計(jì)都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分,誠然二者的內(nèi)在聯(lián)系和區(qū)別,要求我們?cè)趯?shí)際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關(guān)系。

  第一,在思想認(rèn)識(shí)上提高對(duì)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作重要性的再認(rèn)識(shí)。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,審計(jì)工作的范圍日益擴(kuò)大,其在經(jīng)濟(jì)工作中的防護(hù)性、論證性、促進(jìn)性作用越來越來充分地顯示出來。而在現(xiàn)代國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下,尤其要明確審計(jì)的獨(dú)立性,廣泛宣傳審計(jì)的重要性,提高審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的地位。

  第二,在部門劃分上要單獨(dú)設(shè)置,職責(zé)分明。當(dāng)前,大多數(shù)的單位已經(jīng)將審計(jì)部門單獨(dú)設(shè)置,但仍有為數(shù)不少的單位將審計(jì)納入財(cái)務(wù)部門的管轄范圍,在財(cái)務(wù)部門設(shè)立審計(jì)崗位或下設(shè)審計(jì)處室,使得財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明,職責(zé)不分,大大限制了審計(jì)職能作用的發(fā)揮,使審計(jì)的獨(dú)立性受到損害,審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員形同虛設(shè),審計(jì)工作缺乏實(shí)質(zhì)性意義。

  第三,在協(xié)作關(guān)系上緊密配合,互相支持。財(cái)務(wù)管理是審計(jì)工作的前提,是審計(jì)工作的基礎(chǔ),搞好財(cái)務(wù)管理有助于審計(jì)工作的開展,同時(shí)審計(jì)工作搞好了,又會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)工作。然而,有的人卻認(rèn)為“審計(jì)是在找財(cái)務(wù)的岔”。因此,財(cái)務(wù)人員不愿主動(dòng)配合審計(jì)人員的工作,甚至鬧情緒。這樣就容易造成財(cái)務(wù)與審計(jì)部門關(guān)系緊張,不利于審計(jì)工作的開展,管理當(dāng)局應(yīng)盡量提供有利的條件,以使二者和睦相處、密切配合,把審計(jì)工作自始至終地貫穿于財(cái)務(wù)管理工作中。

  第四,在人力資源上加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)及審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)審人員要有“位”,首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財(cái)務(wù)及審計(jì)人員要加強(qiáng)政治理論和法律的學(xué)習(xí),在自身業(yè)務(wù)素質(zhì)上狠下功夫。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的配備,實(shí)現(xiàn)在崗位分工專職化、業(yè)務(wù)技術(shù)專業(yè)化、知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化,使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的機(jī)構(gòu),把審計(jì)的“謀士”和“衛(wèi)士”的作用發(fā)揮在事前或事中,防患于未然。

  三、結(jié)束語

  理順并處理好財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系,對(duì)我們今后更好地開展財(cái)務(wù)與審計(jì)工作,保障內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮,更好地實(shí)現(xiàn)“改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益”,具有十分重要的指導(dǎo)意義。

  參考文獻(xiàn)

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