審計機(jī)構(gòu)逐漸認(rèn)識到，在中國，即使是核實(shí)客戶的最基本信息，如客戶擁有的現(xiàn)金量等，有時也不得不大費(fèi)周折。

　　香港立信德豪會計師事務(wù)所（BDOLtd.）前不久因?qū)σ患夜舅峁┬畔⒌臏?zhǔn)確性產(chǎn)生質(zhì)疑，從而終止了與該公司的客戶關(guān)系。立信德豪稱，該公司甚至曾指引自己登陸一個假網(wǎng)站。

　　據(jù)美國證券交易委員會（SecuritiesandExchangeCommission，簡稱：SEC）的備案文件顯示，在美國上市的中國公司與審計機(jī)構(gòu)之間近來出現(xiàn)了大約10起糾紛，其中就有關(guān)于銀行“確認(rèn)”方面的問題。這一確認(rèn)過程是指，審計方與上市企業(yè)的銀行聯(lián)系，以核實(shí)上市企業(yè)的現(xiàn)金余額。在美國各證交所上市的中國公司多達(dá)數(shù)百家。SEC備案文件顯示，審計機(jī)構(gòu)不是在確認(rèn)過程中發(fā)現(xiàn)了非常規(guī)做法，就是在核實(shí)客戶銀行賬戶時遇到過其它難題。

　　據(jù)立信德豪給中國生物（China-BioticsInc.）的辭職信顯示，當(dāng)它試圖核實(shí)中國生物的網(wǎng)上銀行賬戶時，該公司的工作人員竟指引立信德豪登陸了一個據(jù)它說是“涉嫌假冒”的銀行網(wǎng)站。立信德豪上周致信中國生物稱，自己將辭去該公司的審計師職位。中國生物于6月23日將這封信提交給了SEC.立信德豪說，一份有關(guān)中國生物銀行利息收入的銀行文件存在錯誤，而后者則說，文件錯誤屬銀行筆誤，并給立信德豪又提供了一份無誤文件，立信德豪在辭職信中將其稱為“改正”版本。

　　據(jù)提交給SEC備案的這封辭職信顯示，鑒于上述及其它問題，立信德豪希望確認(rèn)中國生物的銀行結(jié)余以及該公司與交通銀行總部高管的業(yè)務(wù)往來。立信德豪說，盡管自己一再要求，但中國生物就是不安排相關(guān)會見。中國生物的首席財務(wù)長和審計委員會主席已雙雙辭職。自6月15日以來，也就是立信德豪產(chǎn)生質(zhì)疑后不久，中國生物在納斯達(dá)克市場的股票一直處于停牌狀態(tài)。立信德豪的代表拒絕置評。交通銀行沒有立即回應(yīng)置評要求。記者聯(lián)系不到中國生物做置評。

　　美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)表示，有些情況下，審計機(jī)構(gòu)可能沒有要求銀行獨(dú)立證實(shí)審計客戶所提供的信息，而它們是應(yīng)該這樣做的。審計機(jī)構(gòu)提交給SEC的備案文件暗示，還有些情況下，某些審計客戶的開戶行的高管或許在幫助這些公司造假，通過證實(shí)錯誤信息以誤導(dǎo)審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為這些公司的賬目沒有問題。

　　例如，德勤會計師行（DeloitteToucheTohmatsu）說，它曾收到過銀行人員給東南融通（LongtopFinancialTechnologiesLtd.）開具的確認(rèn)函，據(jù)說這些確認(rèn)函要么有誤，要么在存款余額和公司借款額方面和以前的確認(rèn)函有明顯差異。德勤已于今年5月辭去了東南融通審計師的職位，并在辭職信中披露了這些問題信息。記者聯(lián)系不到東南融通做置評，也找不到涉及此事銀行的相關(guān)細(xì)節(jié)。

　　監(jiān)管機(jī)構(gòu)也表示出了擔(dān)憂，因為審計師和投資者所提出的會計問題困擾了幾十家中國企業(yè)。美國上市公司會計監(jiān)管委員會（PublicCompanyAccountingOversightBoard，簡稱：PCAOB）主席詹姆斯？多蒂（JamesDoty）今年4月告訴參議院的一個委員會，他所在的機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，鑒于中國的商業(yè)文化，即使是最基本的審計原則在中國都無法得到堅持，比如審計師必須保持對銀行確認(rèn)書的控制。PCAOB負(fù)責(zé)監(jiān)管美國的會計師事務(wù)所。

　　中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（簡稱：銀監(jiān)會）的一位發(fā)言人在一份聲明中說，中國銀行業(yè)的監(jiān)督和管理一直很嚴(yán)。銀監(jiān)會說，一家銀行的各級部門必須提供準(zhǔn)確的確認(rèn)信息，不實(shí)確認(rèn)是絕對禁止的。聲明說，銀監(jiān)會將嚴(yán)肅處理此類事件，歡迎社會各界監(jiān)督并提供任何相關(guān)證據(jù)。中國證券監(jiān)督管理委員會（簡稱：證監(jiān)會）沒有答復(fù)記者的置評請求。

　　在銀行確認(rèn)環(huán)節(jié)，審計師會向客戶銀行的負(fù)責(zé)人提交一份書面申請，以核實(shí)客戶的銀行存款和貸款余額等信息。審計師提交的書面申請通常都是業(yè)內(nèi)通用的格式文本。銀行負(fù)責(zé)人直接回復(fù)審計師的申請，幫助其核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)。除了授權(quán)銀行公布相關(guān)信息，目標(biāo)公司不得以任何方式介入此過程。PCAOB負(fù)責(zé)監(jiān)督和確保在美上市的中國企業(yè)能夠執(zhí)行有關(guān)審計規(guī)則，這一點(diǎn)和對其它在美上市企業(yè)的要求是一樣的。

　　由于會計問題已經(jīng)出現(xiàn)，在中國的審計師已經(jīng)采取了更為嚴(yán)格的防范措施。一些審計師說，他們已經(jīng)采取更多措施確保對銀行確認(rèn)環(huán)節(jié)的文書工作的控制，比如在銀行負(fù)責(zé)人核數(shù)時在一旁監(jiān)督。此外，針對所有受其監(jiān)管的會計師事務(wù)所，PCAOB正準(zhǔn)備收緊銀行確認(rèn)環(huán)節(jié)的相關(guān)規(guī)定。PCAOB的首席審計師兼職業(yè)操守主管鮑曼（MartinF.Baumann）說，在銀行確認(rèn)環(huán)節(jié)，如果審計師沒有盡到應(yīng)盡的義務(wù)，出現(xiàn)會計欺詐的風(fēng)險當(dāng)然會上升。

　　銀行確認(rèn)環(huán)節(jié)涉及的欺詐現(xiàn)象在中國并不新鮮，也不僅限于中國。在薩蒂揚(yáng)軟件技術(shù)有限公司（SatyamComputerServicesLtd.，簡稱：薩蒂揚(yáng)）一案中，美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)說正是由于普華永道會計師事務(wù)所（PricewaterhouseCoopers）在印度的分支機(jī)構(gòu)沒有核實(shí)薩蒂揚(yáng)的帳戶信息，該公司的欺詐行徑才沒有被發(fā)現(xiàn)。普華永道同意支付750萬美元和解金，但沒有承認(rèn)或否認(rèn)自己的失職行為，同時表示正在努力吸取薩蒂揚(yáng)一案的教訓(xùn)。今年4月薩蒂揚(yáng)對SEC提出的指控進(jìn)行和解時曾說，和解指控符合公司的最佳利益。該公司還說不當(dāng)行為發(fā)生在前一任管理層在位時期。

　　鮑曼說，銀行確認(rèn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題主要還是發(fā)生在新興市場國家。由于缺少強(qiáng)有力的公司治理和獨(dú)立監(jiān)管的傳統(tǒng)，這些國家往往會出現(xiàn)銀行和發(fā)行機(jī)構(gòu)相互勾結(jié)的現(xiàn)象。鮑曼說，在中國，銀行似乎與公司有著非常密切的關(guān)系。

　　在東南融通金融技術(shù)有限公司的案例中，作為審計方的德勤今年5月辭職。此前德勤曾表示，在訪問該公司的一些開戶行后，它們發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌不實(shí)確認(rèn)和數(shù)據(jù)前后矛盾等問題。德勤在辭職信中透露，當(dāng)其試著開始第二輪銀行信息確認(rèn)工作時，東南融通的負(fù)責(zé)人插手干預(yù)：他們扣留德勤的工作底稿，并告訴銀行德勤不是他們的審計方。

　　德勤在3月份還曾放棄過一家客戶，即中國高速傳媒控股有限公司（ChinaMediaExpressHoldingsInc.，簡稱中國高速頻道）。該公司提交給SEC的備案文件說，德勤對“它認(rèn)為在可疑環(huán)境下執(zhí)行的銀行確認(rèn)程序缺乏信心”。備案文件顯示，德勤要求在銀行總部重新完成信息確認(rèn)工作，但它感到中國高速頻道缺乏按要求行事的“誠意”。中國高速頻道拒絕置評，但其備案文件說，公司認(rèn)為，德勤退出時它正在解決這些問題。

　　德勤負(fù)責(zé)質(zhì)量與監(jiān)管事務(wù)的董事總經(jīng)理威利馬因（JeffWillemain）發(fā)表聲明說，其成員企業(yè)會繼續(xù)提倡改進(jìn)信息確認(rèn)工作，包括“讓有責(zé)任確認(rèn)信息的各方承擔(dān)更大責(zé)任，以確?；貜?fù)是及時、準(zhǔn)確和完全的”，另外，“故意篡改確認(rèn)信息的方面應(yīng)當(dāng)承擔(dān)后果”。

　　SEC備案文件顯示，為不少小型中國公司做審計的休斯頓公司龍昌會計師事務(wù)所（MaloneBaileyLLP），今年至少已經(jīng)退出四家中國公司的審計，部分原因是在信息確認(rèn)方面遇到了問題。負(fù)責(zé)該公司中國業(yè)務(wù)的合伙人秦曉東（GeorgeQin）說，龍昌事務(wù)所確認(rèn)客戶賬戶的過程中，曾有一些銀行高管出手干預(yù)。秦曉東說，我可以跟你說，中國某些銀行的雇員與開戶企業(yè)沆瀣一氣，存在嚴(yán)重問題，我覺得這是非常麻煩的。但秦曉東說，他認(rèn)為這些并不是系統(tǒng)性的問題，還說龍昌事務(wù)所當(dāng)前有“大約16家”中國客戶。

　　PCAOB建議修訂其信息確認(rèn)規(guī)則與中國當(dāng)前存在的問題無關(guān)。修訂后的規(guī)則將要求審計機(jī)構(gòu)確認(rèn)客戶公司的現(xiàn)金收支表（當(dāng)前規(guī)則在這方面沒有明確要求），并擴(kuò)大應(yīng)收賬款的確認(rèn)范圍。修訂后的規(guī)則還將更加詳細(xì)地規(guī)定審計機(jī)構(gòu)為掌控信息確認(rèn)流程應(yīng)當(dāng)做些什么，其中一條是要求它們考慮“當(dāng)?shù)仫L(fēng)俗”。但PCAOB的一位代表說，在要求審計機(jī)構(gòu)妥當(dāng)執(zhí)行在華確認(rèn)程序方面，它的現(xiàn)行規(guī)則已經(jīng)“足夠硬性”，改革步伐不需要因為最近出現(xiàn)的問題而加快。修訂方案正在討論中，預(yù)計會在未來幾個月敲定，并獲得通過。

　　這方面的工作始于去年，當(dāng)時中國概念股的會計問題還沒有爆發(fā)。但鮑曼說，即使是在那個時候，我們也認(rèn)為某些情況下會有更大風(fēng)險，結(jié)果我們是對的；如果是處于一種不那么能夠能依靠個人誠信的環(huán)境之中，那么審計人員就需要評估這方面的風(fēng)險。

　　部分審計公司說，即使沒有PCAOB的這些努力，審計機(jī)構(gòu)也需要嚴(yán)格執(zhí)行其信息確認(rèn)流程。明尼蘇達(dá)州審計機(jī)構(gòu)McGladrey&PullenLLP的審計客戶包括一家中國公司，以及另外幾家擁有中國子公司的客戶。該公司在本月發(fā)出的一份通訊中說，審計人員可能需要親手把確認(rèn)請求函交給銀行，銀行人員填寫的時候要在一旁等待。秦曉東說，龍昌事務(wù)所執(zhí)行確認(rèn)流程的方法跟這個差不多。

　　McGladrey還建議審計人員在審計應(yīng)收賬款時應(yīng)“格外盡職”，因為欺詐行為常常首先出現(xiàn)在應(yīng)收賬款中，然后才藏身于夸大的現(xiàn)金收支表里。

　　McGladrey公司負(fù)責(zé)信息確認(rèn)業(yè)務(wù)的國別總監(jiān)多若（RobertDohrer）接受電子郵件采訪說，上述建議是為了提醒公司的員工，他們“十分需要想清楚所獲審計證據(jù)是否可信”。