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地處西部的審計(jì)署駐蘭州特派辦,四年來,堅(jiān)持不懈地利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行金融審計(jì),取得了可喜的成績。在金融計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展過程中,總結(jié)出了幾個(gè)較突出的特點(diǎn)。
-2000年在對農(nóng)業(yè)銀行某分行的審計(jì)中,利用計(jì)算機(jī)對銀行貸款進(jìn)行審計(jì)時(shí)?熏發(fā)現(xiàn)該行違規(guī)剝離自辦實(shí)體不良資產(chǎn)的重大問題,引起了上級主管部門的高度重視;在利用計(jì)算機(jī)對其利息支出的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)該行高息攬存近億元?熏嚴(yán)重?cái)_亂金融秩序的問題。
-2001年在對中國銀行某分行的審計(jì)中,利用計(jì)算機(jī)對幾千筆數(shù)百億貸款的應(yīng)收利息進(jìn)行了計(jì)算,發(fā)現(xiàn)該行擅自提前縮短應(yīng)收未收利息的核算期限,少計(jì)利息收入幾千萬元的問題。同年在對人民銀行某中心支行的審計(jì)中,利用計(jì)算機(jī)對數(shù)千筆數(shù)億元的再貼現(xiàn)和再貸款的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析,發(fā)現(xiàn)該行監(jiān)管不力,審批不嚴(yán),導(dǎo)致再貸款被挪用、再貼現(xiàn)票據(jù)無真實(shí)的貿(mào)易背景,企業(yè)違規(guī)套取大量銀行資金的嚴(yán)重問題。
- 2002年在對建設(shè)銀行某分行的審計(jì)中,利用計(jì)算機(jī)對該行“同業(yè)存放”科目進(jìn)行賬戶核對時(shí)發(fā)現(xiàn),該行一業(yè)務(wù)主任擅自挪用9200萬元備付金的重大問題;在利用計(jì)算機(jī)對該行整存整取儲(chǔ)蓄利息進(jìn)行測算時(shí)發(fā)現(xiàn),該行個(gè)別二級行1994年至1998年超發(fā)國債,于2002年陸續(xù)到期兌付,全年因此多支利息上千萬元,變相高息攬存的問題。
蘭州特派辦金融計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展過程有幾個(gè)鮮明特點(diǎn):
一、下載銀行電子數(shù)據(jù)有的放矢。銀行電子數(shù)據(jù)涉及方方面面,可以說是“海量”,在不能完全下載轉(zhuǎn)換的情況下,下載的數(shù)據(jù)必須做到有的放矢。蘭州特派辦隨著對金融計(jì)算機(jī)審計(jì)認(rèn)識的不斷深化和經(jīng)驗(yàn)的不斷積累,逐步減少了下載電子數(shù)據(jù)的盲目性,對提高審計(jì)效率,起到了關(guān)鍵作用。例如為了更深層次的揭露銀行違規(guī)的原因,在下載會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的同時(shí),還下載了相關(guān)一些管理數(shù)據(jù),對判斷問題的性質(zhì)起到了非常重要的作用。
二、應(yīng)用范圍一步步擴(kuò)大,水平一步步提高。計(jì)算機(jī)審計(jì)最初的應(yīng)用從尋找?guī)в秀y行特征的可疑賬戶開始,體現(xiàn)賬戶入手的原則,目的是查出小金庫,附帶著開銷戶登記簿的檢索、貸款客戶的查詢和貸款明細(xì)的整理。其后,利用電子資料對原先手工無法計(jì)算的銀行利息收支進(jìn)行計(jì)算,核實(shí)銀行的盈虧;現(xiàn)在又接觸到難度較大的聯(lián)行業(yè)務(wù)。計(jì)算機(jī)審計(jì)由易到難,逐漸向縱深發(fā)展,范圍由查“小金庫”到核實(shí)盈虧、核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量、揭露管理中的漏洞、發(fā)現(xiàn)重大案件線索等,審計(jì)的內(nèi)容幾乎可涉及資產(chǎn)負(fù)債表的各個(gè)科目,對重點(diǎn)問題的審計(jì)面可以做到覆蓋全省。
三、計(jì)算機(jī)審計(jì)方式由最初零散的、不系統(tǒng)的和被動(dòng)的成為整體的、有系統(tǒng)的和有計(jì)劃的審計(jì)活動(dòng)。從檢查資料的真實(shí)性漸漸嘗試分析產(chǎn)生這些資料的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否可靠。在具體的計(jì)算機(jī)審計(jì)手段上也不斷創(chuàng)新,嘗試運(yùn)用其他軟件進(jìn)行較為復(fù)雜的運(yùn)算滿足較高的要求,還利用抽樣審計(jì)軟件分析等科學(xué)的方法通過樣本反映總體的某些特征。金融計(jì)算機(jī)審計(jì),從一開始由個(gè)別人的嘗試,到成為每一個(gè)人自覺的甚至離不開的審計(jì)方式,其審計(jì)的內(nèi)容從一開始探索的工作,到寫入審計(jì)方案,成為有計(jì)劃必執(zhí)行的審計(jì)步驟。
蘭州特派辦積極開展計(jì)算機(jī)審計(jì)出現(xiàn)了可喜的變化:
一是思想觀念的轉(zhuǎn)變。剛開始有些同志對計(jì)算機(jī)金融審計(jì)的重要性認(rèn)識不足,對它的作用也持懷疑態(tài)度,但新技術(shù)對審計(jì)的巨大影響深深地觸動(dòng)了每個(gè)同志,使得“要想搞好審計(jì),就必須開展計(jì)算機(jī)審計(jì)”逐漸成為審計(jì)人員的共識。
二是工作模式的轉(zhuǎn)變。隨著審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)的深入,筆記本電腦的配備成為金融審計(jì)人員搞好計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提。臨時(shí)搭建的小型局域網(wǎng)完全取代了“賬本+算盤”的傳統(tǒng)工作模式,電子數(shù)據(jù)的共享已成為現(xiàn)實(shí)。審計(jì)人員主動(dòng)對電子賬本進(jìn)行檢索和分析,極大地提高了工作效率。
三是人員素質(zhì)的提高。金融審計(jì)處本著“以老帶新、以新促老”的方針,年輕同志幫老同志在計(jì)算機(jī)上實(shí)現(xiàn)他們的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),老同志則向新同志學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)審計(jì)的操作方法和知識,較好地實(shí)現(xiàn)了審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和新技術(shù)的結(jié)合,解決了審計(jì)缺乏復(fù)合型人才的問題。
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