要想把市級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展好，就必須把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程。結(jié)合實(shí)踐，我們認(rèn)為應(yīng)在如下審計(jì)環(huán)節(jié)上采取的措施，以防范和減少風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立項(xiàng)和委托。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)立項(xiàng)和委托程序要嚴(yán)格，慎之又慎。審計(jì)立項(xiàng)除了經(jīng)聯(lián)席會(huì)議研究通過(guò)外，為避免組織部門(mén)委托審計(jì)后，省委和省政府領(lǐng)導(dǎo)同志不知道，我們?cè)趯徲?jì)委托書(shū)增設(shè)了“省領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)”欄。我們經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)的程序是：年初聯(lián)席會(huì)議通過(guò)全年計(jì)劃→干部管理。監(jiān)督部門(mén)提出擬審計(jì)入選→填寫(xiě)審計(jì)委托書(shū)→省領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)→審計(jì)部門(mén)實(shí)施審計(jì)。

　　二、市級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍。這個(gè)問(wèn)題是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和關(guān)鍵問(wèn)題。它關(guān)系到審計(jì)的深度和質(zhì)量、涉及審計(jì)抽樣調(diào)查的范圍、重點(diǎn)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)怎樣與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合等問(wèn)題。首先說(shuō)說(shuō)抽樣調(diào)查問(wèn)題。

　　第一，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須進(jìn)行抽樣調(diào)查，因?yàn)橐粋€(gè)地方的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、特別是黨政一把手，他直接管轄的范圍特別大，不可能實(shí)行全面審計(jì)，只能是抽樣調(diào)查審計(jì)。

　　第二，抽樣調(diào)查的范圍究竟怎樣選擇？這個(gè)問(wèn)題是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的核心問(wèn)題，我們的做法是：根據(jù)組織部門(mén)的要求和掌握的情況，紀(jì)律檢查部門(mén)掌握并提供的情況，審前調(diào)查掌握的情況，與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)系密切的、審計(jì)手段又能涉及到的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，自行確定抽樣范圍。抽樣范圍確定以后，寫(xiě)到審計(jì)方案中，征求組織部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)意見(jiàn)，修改補(bǔ)充后，報(bào)聯(lián)席會(huì)議批準(zhǔn)后再實(shí)施。

　　第三，關(guān)于抽樣調(diào)查范圍多大合適的問(wèn)題。我們?cè)趯?shí)踐中的體會(huì)是“不宜過(guò)大”，只要組織部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)、聯(lián)席會(huì)議通過(guò)批準(zhǔn)即可。原因是：（1）抽樣調(diào)查的范圍再大，也還是抽樣，不可能全審，只能抓住重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)。（2）抽查的范圍越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)就越大。

　　三、市長(zhǎng)、市委書(shū)記經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。市長(zhǎng)、市委書(shū)記經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果最終體現(xiàn)為四個(gè)材料：審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。

　?。ǎ╆P(guān)于審計(jì)報(bào)告。L、格式。我們的審計(jì)報(bào)告包括序言和六個(gè)題目：基本情況、審計(jì)結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)責(zé)任、個(gè)人廉政情況、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議。2、內(nèi)容。在基本情況里邊，我們感到必須寫(xiě)清審計(jì)時(shí)限、審計(jì)范圍和審計(jì)手段、方法。在審計(jì)結(jié)果里邊，主要寫(xiě)清審計(jì)的內(nèi)容、事實(shí)及其結(jié)果。在發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)責(zé)任中，主要寫(xiě)清問(wèn)題的事實(shí)、違法、違規(guī)的條款、與被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系及其應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任。在個(gè)人廉政情況里邊，重點(diǎn)寫(xiě)清查了哪些方面、查出了什么問(wèn)題，同時(shí)回答組織。紀(jì)檢、審前調(diào)查提出的有關(guān)問(wèn)題。審計(jì)意見(jiàn)里邊主要是對(duì)被審計(jì)的單位或部門(mén)提出若干糾正和整改的意見(jiàn)。審計(jì)建議中主要是對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出一些加強(qiáng)和改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)和管理的建議。3、評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)要堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是。

　?。ǘ╆P(guān)于審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)結(jié)果報(bào)告是在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上提煉、簡(jiǎn)化出來(lái)的向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或委托部門(mén)報(bào)告的文件。我們主要報(bào)告了三個(gè)內(nèi)容：一是審計(jì)的基本情況；二是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題事實(shí)；三是相關(guān)責(zé)任的劃分和確定。對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政策水平、決策能力、思想作風(fēng)等等，一概不作綜合性的評(píng)價(jià)。

　?。ㄈ╆P(guān)于審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)意見(jiàn)是把審計(jì)報(bào)告中的第五部分單獨(dú)行文，送到被審計(jì)的地區(qū)，由被審計(jì)的地方政府參照審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行糾正和整改。

　?。ㄋ模╆P(guān)于審計(jì)決定。在市長(zhǎng)、市委書(shū)記的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的具體被審計(jì)的單位或部門(mén)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的問(wèn)題，依法作出的處罰決定。

　　（五）關(guān)于交換意見(jiàn)。對(duì)市級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)我們交換兩次意見(jiàn)。一次是審計(jì)報(bào)告形成以后，由審計(jì)組征求市委、市政府和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見(jiàn)，然后將審計(jì)報(bào)告連同他們的意見(jiàn)一并報(bào)廳黨組討論決定，修改還是不修改，如何修改；另外一次是審計(jì)結(jié)果報(bào)告出來(lái)以后，再征求一次意見(jiàn)，這次意見(jiàn)要用正式的書(shū)面材料報(bào)來(lái)。

　?。╆P(guān)于上報(bào)程序。我們的做法是審計(jì)結(jié)果報(bào)告形成以后，先報(bào)廳黨組討論通過(guò)，然后分別報(bào)組織、紀(jì)檢部門(mén)征求意見(jiàn)，再送聯(lián)席會(huì)議通過(guò)，之后向主管省長(zhǎng)匯報(bào)，最后上報(bào)省委、省政府并抄送組織、紀(jì)檢部門(mén)。