一、?，F(xiàn)內(nèi)審中存在的問題

　　1、審計(jì)內(nèi)容難以抓住重點(diǎn)。常規(guī)內(nèi)審是對(duì)一個(gè)行一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的全面審計(jì)，其審計(jì)范圍包括金融監(jiān)管、結(jié)算管理、綜合服務(wù)、再監(jiān)督等。在常規(guī)內(nèi)審的實(shí)際操作過程中，由于審計(jì)內(nèi)容多、涉及面廣，每個(gè)內(nèi)容都很重要，因而往往疲于應(yīng)付，難以把握重點(diǎn)。而且由于時(shí)間限制，審計(jì)組為了完成好面上的任務(wù)，往往無暇對(duì)問題作更深的剖析、研究。因而，形成了常規(guī)內(nèi)審在形式上每個(gè)部門都要查，但在審計(jì)深度上缺乏分量，缺少由表及里、追根溯源的檢查力度。

　　2、常規(guī)內(nèi)審效能未得到充分發(fā)揮。一是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，缺乏必要的處罰。往往以內(nèi)部消化、既往不咎等形式予以淡化處理，難以做到繩之有度。二是被查行對(duì)存在的問題，缺乏深刻的認(rèn)識(shí)。對(duì)于崗位的交接手續(xù)等方面的問題，往往就事論事，而沒有從基礎(chǔ)管理方面去尋找問題的癥結(jié)，從風(fēng)險(xiǎn)角度去探尋亡羊補(bǔ)牢的方法和措施。三是審計(jì)報(bào)告未作為衡量一個(gè)行工作質(zhì)量的重要材料。有關(guān)部門對(duì)常規(guī)內(nèi)審報(bào)告只是看看而已，沒有將內(nèi)審報(bào)告與一個(gè)行、一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)工作績(jī)效，以及有關(guān)考評(píng)工作掛起鉤來。四是其他單位、部門對(duì)被查行存在的問題未能引以為戒，有一種事不關(guān)已的麻木感，缺乏舉一反三、由此及彼、防患于未然的責(zé)任感。因而，同樣的問題在這個(gè)行有，在另外一個(gè)行檢查時(shí)常常也會(huì)碰到。

　　3、現(xiàn)場(chǎng)檢查方法缺乏完整、科學(xué)的模式。常規(guī)內(nèi)審現(xiàn)場(chǎng)檢查涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、聯(lián)行結(jié)算、業(yè)務(wù)監(jiān)管、后勤服務(wù)、檔案管理等方面內(nèi)容。不同的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)根據(jù)其工作性質(zhì)、特點(diǎn)采用不同的審計(jì)檢查方法。但目前有關(guān)部門尚未針對(duì)?，F(xiàn)內(nèi)審中不同的審計(jì)內(nèi)容制定相對(duì)應(yīng)的規(guī)范、科學(xué)的操作模式。

　　二、問題成因

　　l、現(xiàn)有的政策、制度的各類考核政策，都沒有將常規(guī)內(nèi)審報(bào)告作為一份重要的考核依據(jù)，列入對(duì)一個(gè)行、部門及其領(lǐng)導(dǎo)工作績(jī)效的考核方案和評(píng)價(jià)條款中；其次，現(xiàn)有制度對(duì)檢查與糾改、處罰、防范等環(huán)節(jié)之間沒有一套較為完整的系統(tǒng)理論和相關(guān)的政策規(guī)定?！吨袊嗣胥y行內(nèi)審工作制度》也僅規(guī)定“在內(nèi)審監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)被檢查單位違反金融法規(guī)，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或工作責(zé)任事故的單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，要追究其行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任?！倍鴮?duì)規(guī)范性、基礎(chǔ)性工作方面的違規(guī)處罰無相應(yīng)的條款，對(duì)查而不糾，查而不處等現(xiàn)象無相關(guān)的制度予以約束。

　　2.觀念、認(rèn)識(shí)與目標(biāo)要求尚有距離。內(nèi)審是整個(gè)內(nèi)部控制體系和過程中的重要環(huán)節(jié)。但有些職能部門對(duì)同級(jí)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)片面化，對(duì)內(nèi)審工作的性質(zhì)和作用尚缺乏正確的理解。有人認(rèn)為內(nèi)審是為內(nèi)部管理服務(wù)的，歸根到底統(tǒng)一于內(nèi)部利益，甚至認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是擺設(shè)。

　　3、內(nèi)審工作尚在探索過程中。人民銀行內(nèi)審工作尚在起步階段，有關(guān)的政策、規(guī)定不可能一下子涵蓋所有的內(nèi)審業(yè)務(wù)，尤其常規(guī)內(nèi)審涉及面廣、內(nèi)容繁雜，其規(guī)范化有一個(gè)由易到難、循序漸進(jìn)、逐步提高的過程。

　　三、建議

　　l、常規(guī)內(nèi)審應(yīng)以“有權(quán)”部門為審計(jì)重點(diǎn)。常規(guī)內(nèi)審應(yīng)以金融監(jiān)管部門為審計(jì)重點(diǎn)，金管、外管、農(nóng)金、計(jì)信等部門，是人民銀行的主要監(jiān)管部門，其工作質(zhì)量高低，直接關(guān)系到一方金融秩序的好壞，關(guān)系到一方金融業(yè)的平安。常規(guī)內(nèi)審要重點(diǎn)審計(jì)這些部門是否有效地對(duì)金融機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督管理，執(zhí)行政策是否正確，各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作是否有越權(quán)行為。

　　2.常規(guī)內(nèi)審應(yīng)以“有錢”部門為審計(jì)重點(diǎn)。常規(guī)內(nèi)審要重點(diǎn)審計(jì)營(yíng)業(yè)部、會(huì)計(jì)、國庫等部門的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和聯(lián)行結(jié)算、再貸款、專用基金、基建等項(xiàng)目。要重點(diǎn)審計(jì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)崗位責(zé)任制度的有效性和完整性，業(yè)務(wù)操作流程的合規(guī)性，以及崗與崗之間是否有平衡制約機(jī)制。

　　3、注重常規(guī)內(nèi)審工作效果，提高內(nèi)審權(quán)威。首先，要在制度上保證常規(guī)內(nèi)審效能作用的充分發(fā)揮。常規(guī)內(nèi)審報(bào)告應(yīng)作為評(píng)價(jià)一個(gè)行或一個(gè)部門及其領(lǐng)導(dǎo)工作績(jī)效的主要依據(jù)，是年度考評(píng)的第一材料，并要與干部的任免、獎(jiǎng)懲有機(jī)結(jié)合。其次，對(duì)常規(guī)內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)進(jìn)行妥善處理，包括經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰。有章必循、違章必糾，方能對(duì)被監(jiān)督部門產(chǎn)生有效的制約和約束。再次，對(duì)常規(guī)內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題，要追根溯源，要從制度上、管理上探尋病因。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生于業(yè)務(wù)，隱患植根于管理，要從源頭扎起防護(hù)網(wǎng)。同時(shí)，相關(guān)部門要針對(duì)被查行發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)做好自查自糾工作，樹立起防微杜漸、未雨綢緞的責(zé)任感，從而推動(dòng)全轄區(qū)人民銀行系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的完善和有效運(yùn)作。

　　4.規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)檢查操作模式。常規(guī)內(nèi)審涉及一個(gè)行的所有業(yè)務(wù)，不同類型的審計(jì)事項(xiàng)檢查方法各有特點(diǎn)。比如履行監(jiān)管職責(zé)情況審計(jì)，可采取查閱有關(guān)管理檔案、會(huì)議記錄、工作底稿，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，與有關(guān)人員進(jìn)行座談等方式；執(zhí)行財(cái)政法規(guī)方面的審計(jì)事項(xiàng)則可通過調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，以及實(shí)物盤點(diǎn)、核對(duì)等方式來進(jìn)行。

　　對(duì)不同類型的審計(jì)方法，建議在實(shí)踐的基礎(chǔ)上分別制定規(guī)范、統(tǒng)一的操作模式。比如對(duì)內(nèi)控制度的測(cè)試，可按各級(jí)行、各部門的職責(zé)、權(quán)限、工作性質(zhì)，制定統(tǒng)一的測(cè)試內(nèi)容、程序和評(píng)述的標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)有關(guān)職能部門履行央行職責(zé)情況審計(jì)，可制定統(tǒng)一。規(guī)范的操作程序、內(nèi)審問卷和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)部有關(guān)資金管理、財(cái)務(wù)結(jié)算等方面審計(jì)，可制定統(tǒng)一的操作分析軟件；對(duì)制度建設(shè)、檔案管理等基礎(chǔ)性工作方面的審計(jì)，可在制定規(guī)范的檢查內(nèi)容和評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，以評(píng)分制形式進(jìn)行操作。