法國電信集團(tuán)作為一家全球化的電信企業(yè)，從事包括有線、無線、業(yè)務(wù)解決方案及互聯(lián)網(wǎng)在內(nèi)的一系列電信服務(wù)。公司年收益470億歐元。在全球五大洲擁有約20萬員工及1億3千萬名客戶。

　　作為全球電信創(chuàng)新和研發(fā)的領(lǐng)軍者，法國電信集團(tuán)不但成立了自己的研究中心，還與美國及亞洲的高科技中心建立了密切的合作關(guān)系。

　　內(nèi)審人員的職能

　　馬克。相勃作為法國電信內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理部門（DACR）的主管，四年來一直監(jiān)管著集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的成長與發(fā)展。他的管理風(fēng)格是“積極動(dòng)手”，并且與他的團(tuán)隊(duì)密切留意審計(jì)職能的變化。

　　不論身處何方。所有的審計(jì)小組都直接向相勃匯報(bào)工作。為開展大量的內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理工作。DACR根據(jù)地理位置及業(yè)務(wù)能力來進(jìn)行組織劃分。

　　“一個(gè)集中的小型工作組要負(fù)責(zé)審計(jì)方法與工具的運(yùn)用，同時(shí)也要確保其行為符合國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)，”相勃說，“這個(gè)小組還要負(fù)責(zé)集團(tuán)及其附屬公司中運(yùn)作和商業(yè)部門內(nèi)控體系自我評估工作的執(zhí)行。”

　　“此外，有一個(gè)相當(dāng)敬業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理小組負(fù)責(zé)管理及制定集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策及慣例。”他說，“我們?yōu)榧瘓F(tuán)識(shí)別并評估風(fēng)險(xiǎn)，與公司主要管理者和風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人保持密切聯(lián)系，協(xié)助他們評估風(fēng)險(xiǎn)并銳定行動(dòng)計(jì)劃。”

　　在公司層面，一個(gè)由60名專業(yè)審計(jì)人員組成的審計(jì)組專門負(fù)責(zé)公司職能和環(huán)球小組項(xiàng)目的審計(jì)，例如人力資源、法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和信息系統(tǒng)。在這個(gè)審計(jì)組中，有20名內(nèi)部審計(jì)人員專門從事信息技術(shù)審計(jì)，主要關(guān)注與技術(shù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　最后，還有五個(gè)審計(jì)小組分別駐扎在集團(tuán)的主要分布區(qū)：法國、波蘭、歐洲、非洲及美國。“這五個(gè)審計(jì)組的審計(jì)工作根據(jù)這五個(gè)區(qū)域的業(yè)務(wù)量身定做。”相勃說，一審計(jì)項(xiàng)目既有對不同業(yè)務(wù)單位的常規(guī)審計(jì)，也有針對附屬公司的專項(xiàng)審計(jì)，還包括全面的審計(jì)及內(nèi)控審核。“

　　總體來說，DACR共有180名內(nèi)部審計(jì)人員，每年大約要執(zhí)行250項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

　　獨(dú)立性是DACR的關(guān)鍵價(jià)值

　　相勃直接向內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。該委員會(huì)由法國電信集團(tuán)副首席執(zhí)行官親自領(lǐng)導(dǎo)。此外，DACR每年要與審計(jì)委員會(huì)會(huì)面三次，以提交審計(jì)結(jié)果、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評估的最新進(jìn)展，并提交載有有關(guān)結(jié)果及下一年度主要趨勢分析的年度審計(jì)計(jì)劃。

　　DACR的目標(biāo)是幫助管理層更好地理解及管理風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)層和整個(gè)集團(tuán)分享風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控的最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。這一目標(biāo)主要由以下幾方面支持：

　　◆根據(jù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及國際審計(jì)師協(xié)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量審計(jì)。“DACR啟動(dòng)了一項(xiàng)質(zhì)量認(rèn)證項(xiàng)目。”相勃說。“我們已經(jīng)得到了法國的ISO認(rèn)證，接下去我們要繼續(xù)為ISO質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)努力。我們還將啟動(dòng)一項(xiàng)與國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)法國分會(huì)合作的認(rèn)證項(xiàng)目，該項(xiàng)目將通過正在進(jìn)行的質(zhì)量審閱來完成。”

　　◆通過技術(shù)平臺(tái)這一橋梁：在內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)團(tuán)隊(duì)之間分享最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

　　◆公司風(fēng)險(xiǎn)文化及風(fēng)險(xiǎn)管理策略的建立。“要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，需要依靠業(yè)務(wù)單位對其風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)的不斷實(shí)施。”相勃說，“DACR將運(yùn)用這個(gè)網(wǎng)絡(luò)來監(jiān)測已有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。”

　　◆確保有關(guān)資料的質(zhì)量。包括審計(jì)報(bào)告和執(zhí)行概述。“交流的質(zhì)量是與管理人員建立良好關(guān)系的關(guān)鍵所在。”

　　一個(gè)精通“十八般武藝”的團(tuán)隊(duì)

　　DACR與其他公司同等規(guī)模的審計(jì)團(tuán)隊(duì)的差別在于，他們具備各種能力。DACR的審計(jì)師能夠在各種與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的領(lǐng)域中擔(dān)當(dāng)重要角色，例如內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。DACR擁有五大核心優(yōu)勢：

　　◆在標(biāo)準(zhǔn)、方法、培訓(xùn)及工具等方面確立了一個(gè)中心職能。該職能負(fù)責(zé)審計(jì)工作的一致性。

　　◆擁有多項(xiàng)能力的團(tuán)隊(duì)能夠應(yīng)對主要的職能及運(yùn)作方面的流程。

　　◆DACR負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制自我評估程序，為每個(gè)業(yè)務(wù)部門建立自我評估指引，并監(jiān)控整個(gè)流程。

　　◆DACR在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃時(shí)直接參與對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及評估，因此能夠?yàn)殛P(guān)鍵的經(jīng)理及風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人提供技術(shù)及知識(shí)支持。DACR要對有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)的回饋信息進(jìn)行綜合整理，以識(shí)別并監(jiān)控突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)。

　　◆為遵守薩班斯法案，公司管治已成為DACR一項(xiàng)重要的新項(xiàng)目，如今，相勃與公司12名高級行政人員及他們的團(tuán)隊(duì)每年都會(huì)對公司管治進(jìn)行兩次審閱。在審閱的過程中，有關(guān)人員會(huì)就每個(gè)高級人員針對COSO要素所采取的主要措施進(jìn)行訪談。COSO要素包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)‘控活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督。有關(guān)審閱有助于起草報(bào)告及每六個(gè)月對行動(dòng)計(jì)劃予以更新。

　　信息技術(shù)工具及業(yè)績評估

　　DACR目前正在為其審計(jì)工作量身打造一個(gè)信息技術(shù)平臺(tái)，以期交流工作心得，并于2005年底建立起一個(gè)參考查詢系統(tǒng)。這將大大提升知識(shí)交流的效率，并幫助實(shí)現(xiàn)不同地域之間審計(jì)方法的統(tǒng)

　　內(nèi)部的審計(jì)評估工作通過對每項(xiàng)審計(jì)工作的獨(dú)立評估完成，而外部的評估工作則根據(jù)質(zhì)量審閱及法國國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的認(rèn)證開展。

　　風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)委員會(huì)會(huì)出具一份對DACR的評估報(bào)告，其中包括對相勃的年度訪談，且集團(tuán)執(zhí)行委員會(huì)的12名成員也會(huì)分別給出各自的評估。

　　“我們?yōu)楣驹黾觾r(jià)值的重要途徑之一就是運(yùn)用我們掌握的有關(guān)法國電信風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控系統(tǒng)的知識(shí)。”相勃說，“基于這些知識(shí)，DACR被視作最高管理層的重要業(yè)務(wù)合作伙伴。我們針對關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理問題搜集信息并提供反饋。此外，我們通過自己的工作，為管理層提供有關(guān)這些風(fēng)險(xiǎn)的廣泛認(rèn)識(shí)，使管理層能夠更有效地實(shí)施行動(dòng)計(jì)劃。最后，DACR在全球性公司管治方面也扮演著重要角色。”

　　DACR未來的目標(biāo)

　　相勃與他的團(tuán)隊(duì)為未來制定了若干目標(biāo)。首先，他們需要跟進(jìn)有關(guān)審計(jì)人員的質(zhì)量認(rèn)證工作，并將有關(guān)方法推廣到各地的DACR分部，從而使DACR所有的服務(wù)項(xiàng)目均達(dá)到ISO及法國國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的質(zhì)量認(rèn)證。

　　團(tuán)隊(duì)同時(shí)還計(jì)劃完成信息技術(shù)平臺(tái)的實(shí)施工作，以優(yōu)化關(guān)鍵信息的獲取與交流過程，并保證企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)任務(wù)的執(zhí)行及操作方法統(tǒng)一規(guī)范。

　　“最終我們將不再局限于有關(guān)薩班斯法案首個(gè)年度的管理測試，其中部分工作由DACR小組完成。接下去，我們要幫助各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)有關(guān)的監(jiān)管工作。”相勃說。

　　為了留住這支專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)并維持其各種專業(yè)技能。DACR還有以下這些挑戰(zhàn)要面對：

　　◆逐步轉(zhuǎn)變。引入長效機(jī)制。以減少對薩班斯法案的涉及。對薩班斯項(xiàng)目的測試工作，將由各業(yè)務(wù)板塊的財(cái)務(wù)部門完成。

　　◆公平處理審計(jì)工作的時(shí)間安排，發(fā)展培養(yǎng)未來需要的審計(jì)才能。其中要加強(qiáng)有關(guān)公司管治及公司層面內(nèi)部控制方面的法律執(zhí)行能力。

　　“DACR的終極目標(biāo)是不斷改進(jìn)公司的管治實(shí)務(wù)。”相勃說，“我們有信心做到這點(diǎn)，因?yàn)槲覀儞碛袑︼L(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制的全球化認(rèn)識(shí)、管理這些問題的有效方法、內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)問就風(fēng)險(xiǎn)管理問題的有效交流以及與最高層管理人員一起制定的公司管治評估。而這份評估將幫助我們持續(xù)監(jiān)督并改進(jìn)我們目前的業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)。”