-訪上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院劉小川教授
個稅工薪所得減除費用標準聽證會已經(jīng)結(jié)束，但關(guān)于個稅減除標準是否偏低，個稅起征點標準應(yīng)否全國統(tǒng)一減除范圍如何確定等分歧依舊存在。產(chǎn)生分歧的原因除了不同的利益訴求外，對個稅功能定位的差異也是重要原因。
中國經(jīng)濟時報記者就此采訪了聽證會旁聽人、上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院劉小川教授。
中國經(jīng)濟時報：聽證會上，陳述人對起征點實行國家統(tǒng)一標準還是由地方在這一基礎(chǔ)上實行彈性起征點存有不同看法；六成陳述人認為1500元個稅減除標準偏低。您如何看待這些分歧？
劉小川：這涉及到如何定位個人所得稅功能。如果將個稅作為純粹的調(diào)節(jié)收入分配的工具，那么地區(qū)差異應(yīng)允許存在。如果將個稅主要功能定位為促進財政收入，那么就不應(yīng)該存在地區(qū)差異。我國個稅目前每年的增長速度基本是30%，甚至是50%，這種增速已經(jīng)維持了10多年。如果在今后的5年或10年里繼續(xù)維持這樣的增長，個稅將可能成為中國財政收入的主要來源。在這種情況下，便不能簡單地把個稅看成是調(diào)節(jié)地區(qū)收入差異、城市收入差異的手段，而應(yīng)考慮更長遠的利益，這樣才有利于稅制改革的深化發(fā)展。目前討論的個稅減除標準是個稅改革中很小的一部分，個稅改革今后將面臨各種各樣的問題。如將費用減除標準定得太高，定得太復(fù)雜，各地方存在很大差別，會為今后的改革制造障礙，個稅改革的彈性空間可能越來越小。建立全國統(tǒng)一的免征額，可能會給某些發(fā)達地區(qū)造成損失，某些發(fā)達地區(qū)的民眾可能會有一些怨言，但這種壓力是能夠承受的，因為發(fā)達地區(qū)的承受能力較貧困地區(qū)強。
中國經(jīng)濟時報：您認為個稅工薪所得減除費用標準定為多少比較合適？
劉小川：我的觀點是1500元比較合適。
根據(jù)有二：
第一，從邊際稅負上看，如果從800元提高到1500元，中低收入階層的邊際稅負將明顯降低，中高收入階層邊際稅負則基本持平。這種調(diào)節(jié)效果有利于中低收入階層。
第二，應(yīng)該根據(jù)工資平均水平，考慮恩格爾系數(shù)、撫養(yǎng)系數(shù)、四金的因素制定費用減除標準。經(jīng)計算，納入上述因素后，較發(fā)達地區(qū)的居民生活費用標準是800多元，足夠全國絕大多數(shù)人維持基本生計。所謂基本生計費用是指保證最基本的生計所需要的費用，并不包括住房、教育、醫(yī)療等費用。
中國經(jīng)濟時報：聽證會上，大部分陳述人主張個稅工薪所得減除費用標準高于1500元。個稅減除標準過高將有什么影響？
劉小川：個稅減除標準不應(yīng)過高。
第一，要考慮國家財政的承受能力。我國目前正在進行或?qū)⒁M行多項改革，這些改革需要國家財政支付改革成本。如將個稅工薪所得減除費用標準提得過高會增加國家財政負擔。
第二，個稅減除標準過高會造成我國個稅納稅人數(shù)量的下降。中國個稅改革進行至今，一個最大的成就就是個稅納稅人數(shù)量的增加。納稅人數(shù)量的增加會使大部分民眾因納稅而具有主人翁的榮譽感，并且因此監(jiān)督政府，達到民主政治的效果。所以個稅改革應(yīng)該以擴大納稅人數(shù)量為目標。
第三，個稅減除標準過高可能會為后續(xù)改革設(shè)置障礙，比如分類征收改為綜合征收，分項扣除等。 減除標準不宜經(jīng)常改變，在一定標準的基礎(chǔ)上，利用項目來調(diào)節(jié)收入上的差距是一種比較好的選擇。比如撫養(yǎng)人口增加一人，可以扣除多少錢；身體有殘疾，可以扣除多少錢。也就是說，1500元的個稅減除標準可以看作個稅的基本扣除額，全國統(tǒng)一。差別則存在于各個家庭。
