個稅改革期待打破“劫貧幫富” 起征點有望提高

    個稅改革：期待羅賓漢精神的回歸

    日前，財政部有關(guān)人士對記者證實，個人所得稅改革方案已正式上報國務(wù)院，起征點的調(diào)整被列為核心問題之一。

    不過，財稅專家對記者說，國內(nèi)個稅改革還要慢慢等。因為個稅制度的改革涉及的因素太多，更重要的是，目前的個稅制度改革實際是在很多方面的重建，不可能一次性推倒重來

    能否繼續(xù)避稅？富人的心結(jié)

    在西方，個稅被稱為“羅賓漢稅種”，意思是說個稅像羅賓漢一樣“劫富濟(jì)貧”。但在國內(nèi)，據(jù)測算，在居民銀行存款中，“富人”階層的存款占總量80%，而國家80%的個稅收入是來自工薪階層。另據(jù)透露，我國高收入人群每年流失個人所得稅近千億元。國家計委經(jīng)濟(jì)研究所所長陳東琪由此曾經(jīng)說，中國的個人所得稅制度有“劫貧幫富”的嫌疑。

    據(jù)中國社科院財貿(mào)研究所副所長高培勇介紹，1993年設(shè)計個人所得稅的時候，就是作為調(diào)節(jié)分配差額的手段來利用的。但十年之后，這個制度已經(jīng)難以擔(dān)當(dāng)分配任務(wù)，因為收入差距已不可同日而語。

    有關(guān)專家表示，稅負(fù)不公在很大程度上是因現(xiàn)行的分類稅制造成的。中央財大稅務(wù)系教授劉桓介紹，中國現(xiàn)行的個人所得稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，這造成同樣數(shù)額的收入因其來源不同而收取不同的稅額，以至于賺同樣多的錢，但交不一樣的稅，在某些特定情況下，甚至勞動所得交的稅要高于非勞動所得，譬如房屋租賃的收入。

    專家分析說，采取分類方式，對不同的所得項目采取不同稅率和扣除辦法，極易造成納稅人分解收入、多次扣除費用，實現(xiàn)較多逃稅避稅行為。譬如，每月的工資扣除基本費用后交一次稅，到年底的獎金又扣除基本費用后交一次稅，這種逃稅避稅的方式被廣泛采用。分類方式更難以控制多收入渠道人群的稅源。

    國家稅務(wù)總局局長謝旭人表示，個稅改革已明確了改革方案，將采取綜合與分類相結(jié)合的征管辦法。不過，因涉及立法程序和征管的配套措施問題，在實際操作之前，大量的調(diào)查、研究、測算工作都需要相當(dāng)長的時間。

    劉桓說，富人個稅的征繳問題一直困擾著立法機(jī)構(gòu)。在他看來，富人納稅問題，要考慮富人的整體經(jīng)濟(jì)行為，如果其收入用來投資，無論是股票還是工廠，那么其收入的使用方向已不再表現(xiàn)為個人使用，就應(yīng)該低稅甚至免稅。其實個稅對于調(diào)節(jié)社會收入層次并非是萬能的。

    中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院副院長錢晟也表示，我們必須看到，個稅只是“調(diào)節(jié)收入”的一種輔助手段，真正縮小貧富差距還是要依靠初次分配。他說，稅收理論上有句名言：稅收只能使富人少富，而不能使窮人變富。錢晟解釋說，個稅所起的作用主要是“削峰”，“平谷”的作用更多地只能通過轉(zhuǎn)移支付去實現(xiàn)。譬如，增加中等收入人群，也就是財科所報告里提出的降低3000元～5000元區(qū)間收入的稅率。

    目前，中國最高為45%的個人所得稅率偏高，中國鄰近的發(fā)展中國家稅率一般都在30%左右，而新加坡和中國香港特區(qū)只有20%.業(yè)內(nèi)人士表示，高級人才往往會流向稅收較低的地方。

    從目前來看，私營業(yè)主、演藝明星等人已經(jīng)成為各地稅務(wù)局的重點監(jiān)控對象。

    起征點工薪階層關(guān)注的問題

    對于，將現(xiàn)行800元起征點調(diào)整到1200元的傳說，記者向國家稅務(wù)總局求證時，有關(guān)官員卻表示不便透露。不過，一直參與個稅改革調(diào)研的中央財大稅務(wù)系教授劉桓則對記者明確表示，1200元起征點的修改并非空穴來風(fēng)。劉桓教授介紹說，目前的個人所得稅于1980年開征，由于當(dāng)時城鎮(zhèn)職工平均每月工資收入僅為63.5元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到800元的納稅門檻，個稅的征收對象主要是針對外國人和國內(nèi)知名的演藝界人士、作家等人群，是一種貴族稅種，主要用來調(diào)節(jié)富人的過高收入。1994年，國家對個人所得稅進(jìn)行重大改革，現(xiàn)行個人所得稅的納稅人主要包括居民納稅人和非居民納稅人。查閱《中華人民共和國個人所得稅法》就會發(fā)現(xiàn)，800元起征點為什么已經(jīng)不再適用�，F(xiàn)行稅法規(guī)定，“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用八百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額”。很顯然，800元起征點從制定到現(xiàn)在20年來，國內(nèi)絕大部分地區(qū)的社會生活水平已經(jīng)遠(yuǎn)不是800元的最低生活標(biāo)準(zhǔn)。

    調(diào)查結(jié)果也顯示，在北京、上海等大城市，每個職工的贍養(yǎng)系數(shù)是1.5，按600元的低收入標(biāo)準(zhǔn)算，那么他需要900元才能滿足最低生活標(biāo)準(zhǔn)，800元的個稅起征點在大城市里，已經(jīng)侵蝕到居民必要的生活水平。實際上，不同城市的消費水平也使這一矛盾點正表現(xiàn)得日益突出。

    新的起征點的討論也是個非常嚴(yán)肅的問題。劉桓認(rèn)為，800元的起征點對納稅人來說，必要費用扣除確實是偏低的，但國內(nèi)地區(qū)間的收入差異是相當(dāng)明顯的，統(tǒng)一提高個稅起征點也是不合理的。

    財政部財政科學(xué)研究所研究員白景明博士在接受記者采訪時說：“可以規(guī)定一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，然后有一個浮動的幅度，由各個地區(qū)自己來定�！彼�還表示，這個上下浮動的幅度可以是20%.

    國家稅務(wù)總局人員對記者表示，新的起征點是1200元還是1600元，截止目前也沒個定論。有人建議，按綜合物價水平劃分不同類型的地區(qū)，從而確定高低不同的起征點。

    不過，有專家也認(rèn)為，起征點遲遲沒有定論，是因為有關(guān)方面在考慮，調(diào)整是否會影響到財政進(jìn)賬。從總體來看，雖然個人所得稅在國家財政收入中的比重還比較低，但在許多地方，個稅已經(jīng)成為地方稅收的第二大稅種。

    國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計顯示，2003年中國個人所得稅收入總額為1418億元，占國家稅收總收入的比重從1994年的1.4%增長到6.5%，已成為中國財政收入的一項重要來源。今年上半年的最新統(tǒng)計則顯示，個人所得稅收入達(dá)到881.18億元，同比增長20.6%.

    有關(guān)專家透露，起征點的調(diào)整尤其會對經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的影響表現(xiàn)明顯。不過，中國稅務(wù)協(xié)會副會長楊崇春認(rèn)為，起征點從800元提到1000元或者1500元，不會對整個財政收入造成影響，又可以減輕低收入者負(fù)擔(dān)。

    不過，客觀地說，如果稅收改革僅僅依據(jù)稅收方面的信息作決定，是沒有道理的。因此，劉桓認(rèn)為，無論1200元還是1500元起征，都缺乏說服力。他表示，個稅起征點實際上是老百姓的“生計扣除”，這應(yīng)該與一個地方衣食住行的費用緊密相關(guān)，也就是說要和當(dāng)?shù)氐奈飪r指數(shù)或者消費指數(shù)掛鉤，這些數(shù)據(jù)應(yīng)該說是比較容易得到的。

    為什么征管難？

    從專家的分析可以看出，稅源難以監(jiān)控是目前國內(nèi)個人所得稅漏征的主要原因。反觀國內(nèi)的稅收體制，我們也可以看到，目前的納稅申報基本流于形式，由于個人財產(chǎn)登記核查制度尚未建立，稅務(wù)部門無法對個人收入和財產(chǎn)狀況獲得真實準(zhǔn)確的信息資料。以至于，只要不“自行申報”又無人檢舉，就可輕易偷逃稅，這基本是一個被動的稅收體制。

    稅務(wù)征管人員對記者表示，目前的個人所得稅征管工作存在“三難”，即難征、難管、難查�！半y征”是因為項目繁多，涉及人員廣泛，按月計征工作量大，耗時費神，很難做到分項目分次數(shù)準(zhǔn)確到人：“難管”是因為個人收入的隱匿性、多樣性與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控掌握面的狹窄相抵觸：“難查”是因為個人所得稅的應(yīng)稅收入很多是以現(xiàn)金形式支付的，且名目繁多，賬務(wù)處理五花八門，稅務(wù)人員束手無策。

    據(jù)財政部財政科學(xué)研究所所長賈康介紹，發(fā)達(dá)國家把個人納稅號碼和他的社會保障號碼合起來，成為記載和體現(xiàn)他就職狀態(tài)和收入信息的號碼，這個號碼終生不變。賈康建議，國內(nèi)也應(yīng)該把個人的身份證號碼、社會保障號碼與稅號合而為一，這樣，每個人的所有收入信息，都將體現(xiàn)出在這個號碼下面，管理部門就能夠很好掌握個人信息了。

    但是，當(dāng)前要建立這樣一個信息平臺談何容易。賈康表示，光是財產(chǎn)登記制度的建立就很難，除了金融資產(chǎn)以外，不動產(chǎn)及其他的資產(chǎn)收入比如租金等收入，都應(yīng)該合在一起，這樣才能使一個人在一個時間段的總收入能夠計算出來，然后對這個總收入征稅。

    據(jù)介紹，為了建立這樣一個信息平臺，首先還要大力推行的金融實名制，要研究如何推行財產(chǎn)登記制度和所有金融資產(chǎn)賬戶的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)。只有在實名制的條件下，一個人所有的金融資產(chǎn)及資產(chǎn)生息情況都可以調(diào)出來合在一起，這樣就可能提供一個前提，才可以從目前分類的個人所得稅走向綜合的個人所得稅。

    專家表示，相較發(fā)達(dá)國家的個稅制度，國內(nèi)個稅制度中存在的問題剛剛被提出，還處于起步階段，不僅國際的成熟經(jīng)驗會沿用到國內(nèi)改革中，國內(nèi)的改革也將融入國際個稅發(fā)展趨勢之中。