新稅制改革箭在弦上 個稅改革果真要先行？

    不久前結(jié)束的中共中央十六屆三中全會公布的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》中，對于財稅改革作出如下描述：分步實施稅收制度改革。統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍。改進(jìn)個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制。所有關(guān)心稅改、關(guān)心各自利益再分配的人不由開始揣摩：新的稅制改革是否又將降臨？在這次的稅制改革中，誰會搶先嘗到甜頭？

    增值稅轉(zhuǎn)型首當(dāng)其沖

    “這幾個稅種都應(yīng)該改，但是增值稅的改革將是意義最為重大的，所以，要說誰是突破口的話，最有可能先改革的就是增值稅轉(zhuǎn)型了�！敝醒胴斀�(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院副院長、稅收經(jīng)濟(jì)研究所副所長劉桓在接受記者采訪時表示。

    不光是劉桓，幾乎所有研究稅收問題的專家都持有這樣的觀點。

    增值稅是目前國際上大多數(shù)國家所實行的一種稅制，主要對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中新增加的價值征收稅收。

    增值稅通常分生產(chǎn)型增值稅和消費(fèi)型增值稅兩種方式。二者的區(qū)別在于扣除稅金的款項不同：前者只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金；后者是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除。

    據(jù)劉桓介紹，目前世界上征收增值稅的國家絕大多數(shù)實行的是消費(fèi)型增值稅，只有我國和印度尼西亞實行生產(chǎn)型增值稅。

    據(jù)了解，在上個世紀(jì)90年代初期，社會商品供不應(yīng)求，投資膨脹、經(jīng)濟(jì)過熱是當(dāng)時社會經(jīng)濟(jì)中的主要矛盾。國家一方面出于保證財政收入的需要，另一方面考慮到抑制投資膨脹，因此在稅制改革中選擇實行生產(chǎn)型增值稅。“很顯然，這種稅制目前已經(jīng)阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。”劉桓說。

    “將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，最大的好處就在于可以避免重復(fù)征稅，鼓勵企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資�！敝猩酱髮W(xué)嶺南學(xué)院教授楊衛(wèi)華也是呼吁增值稅轉(zhuǎn)型應(yīng)該首先進(jìn)行的強(qiáng)有力支持者。

    就在增值稅轉(zhuǎn)型呼聲日緊的同時，對于增值稅優(yōu)先改革的擔(dān)憂也隨之而來。由于增值稅涉及面廣，對國家財政收入貢獻(xiàn)巨大，因此改革成本將是轉(zhuǎn)型過程中面臨的最大阻礙。

    “增值稅要完全轉(zhuǎn)型的話，國家財政收入可能會因此減少500億至800億元，甚至有可能達(dá)到1000億元。”劉桓預(yù)計。

    退一步講，即便是撇開財政收入不談，光是增值稅轉(zhuǎn)型所帶來的全國財稅系統(tǒng)成千上萬名職員和企業(yè)界相關(guān)人士的培訓(xùn)以及財務(wù)賬目、報表、設(shè)備、軟件更新等種種問題也將是一個浩大的工程。

    企業(yè)所得稅呼聲漸漲

    據(jù)了解，目前中國的企業(yè)所得稅還是兩稅并行，對內(nèi)一套，對外一套。內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為33％，外資企業(yè)為15％，去除掉大量稅收優(yōu)惠政策的因素，內(nèi)資企業(yè)所得稅平均實際負(fù)擔(dān)率為22％左右，外資企業(yè)所得稅的平均實際負(fù)擔(dān)率則為11％左右。也就是說，外資企業(yè)所得稅率比內(nèi)資企業(yè)低出整整一半。

    因此，眾多內(nèi)資企業(yè)對于稅負(fù)不公一直耿耿于懷。他們認(rèn)為，內(nèi)外不同的兩種稅制必須走到一起，否則中國企業(yè)背負(fù)著比外國公司更重的稅負(fù)，將無法和外國企業(yè)競爭。國內(nèi)企業(yè)本來在管理、技術(shù)等方面就與外資企業(yè)存在先天的差距，如果在稅法上得不到公平對待的話，發(fā)展下去，不僅影響企業(yè)產(chǎn)品在國際市場的競爭，還會對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展造成巨大沖擊。

    劉桓指出，改革開放初期，中國為吸引外資，推出很多對外企有利的稅收優(yōu)惠政策。但今天的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已是大相徑庭，稅收的差異很有可能造成企業(yè)間競爭的輸贏。稅負(fù)不公也是造成多年來內(nèi)資企業(yè)偷稅漏稅、假合資、空殼企業(yè)等現(xiàn)象層出不窮的誘因。在中國加入世界貿(mào)易組織后，目前的稅制違背了世貿(mào)組織的中性原則，也不符合世貿(mào)組織所倡導(dǎo)的自由貿(mào)易和平等競爭的原則。

    國家稅務(wù)總局的一位官員認(rèn)為，企業(yè)所得稅改革的優(yōu)先進(jìn)行將是指日可待的事情。而且，與增值稅改革相比，它的成本要相對小一些。

    但是，專家對于統(tǒng)一企業(yè)所得稅的改革也提出了異議。

    財政部財政科學(xué)研究所所長賈康認(rèn)為，“考慮到外部環(huán)境的不確定性，統(tǒng)一各類企業(yè)所得稅的改革可能不會很快，以免對外資的進(jìn)入產(chǎn)生沖擊。有關(guān)部門可能會考慮在平滑過渡的過程中，稍微推遲并軌進(jìn)程。

    個稅改革果真先行？

    《決定》中對于個人所得稅作出了“改進(jìn)個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制”的敘述。然而，眾位專家學(xué)者以及官員對于個人所得稅優(yōu)先進(jìn)行的看法都不以為然。

    個人所得稅的改革至少會在增值稅和企業(yè)所得稅都改革之后，才會考慮。它的技術(shù)已經(jīng)沒有什么問題了，主要在于征管�！皠⒒刚f。

    據(jù)劉桓介紹，目前，中國的個人所得稅是分類征收的。他認(rèn)為，分類分項征收稅制的弊端是多次征收造成免稅量很大。而國外采取的是綜合征收方法，把收入放在一起，統(tǒng)一收稅。而且中國現(xiàn)行的稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，使同樣數(shù)額的收入因其來源不同而稅收不同，也就是說賺同樣多的錢，交不一樣的稅，在某些特定情況下，甚至勞動所得交的稅要高于非勞動所得�！叭绻�采取綜合征收辦法，可以避免這種不公平”。

    中國個稅如果改為綜合稅制，意味著改變現(xiàn)在工資薪金、勞務(wù)報酬、財產(chǎn)租賃等分類計稅的辦法，而實行綜合收入、綜合分析來確定應(yīng)納稅收入的方法。

    劉桓說，“改成綜合稅制，也不是一句話的事。它需要銀行等其他社會部門的配合�！�

    今年7月，財政部財政科學(xué)研究所公布了一份名為《我國居民收入分配狀況及財稅調(diào)節(jié)政策》的報告，建議改革現(xiàn)行的個人所得稅稅制，適度提高個人所得稅起征點，同時對中等收入階層采取低稅率政策。這份報告一出臺，便引發(fā)各方關(guān)注，使本來就已經(jīng)非常敏感的個人所得稅稅制改革再度成為人們議論的熱點。

    10月22日，商務(wù)部提出取消征收利息稅，提高個人收入所得稅免征額等多項建議。

    一位不愿透露姓名的財政官員告訴記者，有關(guān)個人所得稅改革的方案在業(yè)內(nèi)早已經(jīng)過多次討論，由于政府換屆以及上半年的非典疫情等因素的影響，稅改一度停頓，但是這僅僅是時間問題，如果不出其他意外的話，個人所得稅改革很可能將在其他稅種改革之前降臨。