降稅后，發(fā)票開具處理的三大誤區(qū)！必看！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：zhaobin 2019/03/27 11:49:56　　字體：大小

降稅了，發(fā)票開具相關(guān)的問題隨之而來了！我們來看看大家對于降稅后發(fā)票開具的三種錯誤認(rèn)識吧！

誤區(qū)一：降稅后將無法再開具出來16%的發(fā)票。

2019年4月1日以后，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，原適用的16%稅率，調(diào)整為13%；原適用的10%稅率，調(diào)整為9%。很多財務(wù)小伙伴擔(dān)心，4月1日以后再也無法開具出來16%的發(fā)票了，以前簽訂的合同，客戶硬要16%稅率的發(fā)票可怎么辦？不用擔(dān)心，降稅后雖然適用稅率變?yōu)榱?3%和9%，但是16%和10%稅率的發(fā)票仍然可以手動開具出來。

而且，國家稅務(wù)總局公告2019年第14號也明確要求“納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。”

誤區(qū)二：降稅后無法紅沖原來已開具的16%稅率發(fā)票。

2019年4月1日之前開具了16%的發(fā)票，4月之后發(fā)生了銷售退回，但是已經(jīng)開具的發(fā)票可怎么辦？稅率變?yōu)?3%了，還能把原來16%的發(fā)票紅沖嗎？降稅后開票系統(tǒng)還能實(shí)現(xiàn)紅沖嗎？財務(wù)小伙伴們別急，答案是當(dāng)然可以！

根據(jù)國家稅務(wù)總局于3月21日發(fā)布的公告2019年第14號 “增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。 ”

“增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回、補(bǔ)開發(fā)票等情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。”

誤區(qū)三：降稅后按照原稅率補(bǔ)開發(fā)票一定會涉及滯納金。

如果在降稅前我們已經(jīng)進(jìn)行了無票收入申報，降稅后補(bǔ)開16%稅率的發(fā)票，是不涉及滯納金的。舉一個例子，2019年2月1日，一個客戶刷卡消費(fèi)4640元購買了筆記本電腦一臺，在增值稅納稅申報表中這筆收入已經(jīng)申報了增值稅640元（4640/1.16*16%），當(dāng)時客戶沒有要求提供發(fā)票，我們就沒有開具。

2019年4月6日，客戶過來索取發(fā)票，我們才得知客戶是為其公司采購的，需要計入公司賬里，所以需要開具增值稅專用發(fā)票。此時，我們給客戶開具16%的發(fā)票是完全可以的。由于在填寫當(dāng)月增值稅納稅申報表的時候已經(jīng)申報了這筆無票收入，在增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)了銷項稅額，繳納了對應(yīng)的增值稅額，所以4月1日以后補(bǔ)開發(fā)票不涉及滯納金。

但是，如果在4月1日之前企業(yè)并沒有做無票收入申報，4月1日以后補(bǔ)開具稅率是16%的增值稅專用發(fā)票，這說明企業(yè)納稅義務(wù)時間是在2月1日，但是當(dāng)月沒有申報，4月份開票才繳納增值稅，意味著超過規(guī)定的稅款繳納期限交稅，所以有滯納金。

好了，以上三點(diǎn)是網(wǎng)校為大家的總結(jié)，希望對大家的實(shí)際工作有所幫助。更多相關(guān)財稅問題，可以關(guān)注正保會計網(wǎng)校的實(shí)務(wù)課程！