無法支付的款項(xiàng)怎么處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/03/05 09:43:14　　字體：大小

在經(jīng)營過程中，企業(yè)也會出現(xiàn)應(yīng)付的貨款、押金、保證金最終無法支付。那么我們對這些款項(xiàng)怎么處理呢？對于債務(wù)人無法支付債務(wù)時(shí)的處理，我們從財(cái)務(wù)處理和稅務(wù)處理兩個(gè)方面來討論。

一、無法支付款項(xiàng)的財(cái)務(wù)處理

按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)由于非日常活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)作為“利得”處理，“利得”包括“資本公積”和“營業(yè)外收入”。

而營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置所得、盤盈所得、罰沒所得、捐贈所得、確實(shí)無法支付的而按規(guī)定程序凈批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

因此，在企業(yè)獲取款項(xiàng)確實(shí)無法支付的相關(guān)證據(jù)后，應(yīng)將其作為“營業(yè)外收入”處理。

借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款

貸：營業(yè)外收入

二、無法支付款項(xiàng)的稅務(wù)處理

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令【2007】第512號）第二十二條：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

因此，企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，會計(jì)上轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。在稅務(wù)上，應(yīng)作為“其他收入”計(jì)征企業(yè)所得稅。核銷應(yīng)付款項(xiàng)的憑據(jù)，要能證明其“確實(shí)無法償付”。

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