從總體看，我國(guó)企業(yè)的稅收成本普遍較高，這不利于企業(yè)更好地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此，努力降低稅收成本，是企業(yè)健康發(fā)展的必然趨勢(shì)。

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)日益擴(kuò)大，企業(yè)逐漸成為了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的主體。若想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，企業(yè)必須要努力降低一切影響企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的成本。筆者通過認(rèn)真研究，現(xiàn)就降低我國(guó)企業(yè)稅收成本提出自己的幾點(diǎn)思考。

　　一、企業(yè)稅收成本的界定與影響因素

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)稅收成本的界定

　　企業(yè)稅收成本是指在同一經(jīng)濟(jì)條件和體制下，政府實(shí)施稅收分配過程中，企業(yè)為了繳納稅收而付出的代價(jià)，即企業(yè)為繳納稅收所耗費(fèi)的各種費(fèi)用之和，包括有形耗費(fèi)和無形耗費(fèi)，即納稅成本。

　　企業(yè)稅收成本有狹義和廣義之分。狹義的企業(yè)稅收成本單指企業(yè)稅收成本上繳的各種實(shí)體稅款即企業(yè)納稅直接成本。廣義的企業(yè)稅收成本，不僅包括納稅直接成本，還包括稅收遵從成本，即為上繳稅款、履行納稅義務(wù)而發(fā)生的與之相關(guān)的一切費(fèi)用（包括貨幣成本、時(shí)間成本、心理成本和非勞務(wù)成本），如稅收滯納金、罰款、辦稅人員工資等。

　?。ǘ┢髽I(yè)稅收成本的特征

　　企業(yè)稅收成本主要有以下幾個(gè)特征：第一，累退性。在涉稅事務(wù)中也存在著“規(guī)模經(jīng)濟(jì)”的效應(yīng)。企業(yè)的組織規(guī)模越大，其稅收成本相對(duì)越低。第二，隱蔽性。盡管納稅人在履行納稅義務(wù)過程中發(fā)生了各種費(fèi)用，但它們都分散于納稅人與納稅有關(guān)的日?；顒?dòng)中，一般沒有專門對(duì)此進(jìn)行歸類記載。因此，這些費(fèi)用不像征管成本那樣直觀，容易被政府所忽略。第三，難以計(jì)量性。企業(yè)稅收成本難以計(jì)量是指有些納稅成本不能定量，難以與會(huì)計(jì)成本區(qū)別開，從而使企業(yè)稅收成本中的部分成本不能準(zhǔn)確核算。例如，稅收遵從成本中的心理成本、時(shí)間成本。

　　（三）影響企業(yè)稅收成本因素的分析

　　影響企業(yè)稅收成本的因素有：稅種性質(zhì)和特點(diǎn)；稅制要素的確定；稅收機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制；稅務(wù)人員的素質(zhì)；征管手段的現(xiàn)代化程度；成本開支的控制標(biāo)準(zhǔn)。最優(yōu)稅收是指在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件下，尋求一套成本低廉的稅收工具實(shí)現(xiàn)既定的政策目標(biāo)。在市場(chǎng)機(jī)制能夠?qū)崿F(xiàn)資源有效配置的情況下，稅收應(yīng)當(dāng)保持“中性”，即應(yīng)不干擾資源配置的效率條件，否則就會(huì)使資源配置偏離最優(yōu)狀態(tài)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)作用，政府只對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控。因此，要保證市場(chǎng)的基礎(chǔ)性作用，就應(yīng)盡量減少對(duì)市場(chǎng)有效資源配置的干擾和扭曲。從稅收上講，也就要盡量減少額外負(fù)擔(dān)，使納稅人的投資、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)買等決策不受稅收的干擾，而只受價(jià)值規(guī)律和市場(chǎng)機(jī)制的制約。同時(shí)我們也應(yīng)當(dāng)看到，由于存在著市場(chǎng)的不完善和市場(chǎng)機(jī)制作用的“失靈區(qū)”，因而僅靠市場(chǎng)機(jī)制配置資源并不能實(shí)現(xiàn)效率最優(yōu)，而必要的調(diào)節(jié)更能促進(jìn)額外收益最大化，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)效率最大化。稅收中性和稅收調(diào)控是一種對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系。其對(duì)立性，表現(xiàn)在對(duì)經(jīng)濟(jì)行為干預(yù)與不干預(yù)的矛盾上；其統(tǒng)一性，則表現(xiàn)為二者可以在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)相互協(xié)調(diào)、雙管齊下，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)效率最大化，并盡量做到公平與效率的均衡，從而實(shí)現(xiàn)最優(yōu)稅收。

　　二、我國(guó)企業(yè)稅收成本的現(xiàn)狀及原因分析

　　雖然越來越多的企業(yè)開始重視企業(yè)稅收成本，政府也從各個(gè)方面入手來減輕企業(yè)的稅收成本。但總體上來看，我國(guó)企業(yè)稅收成本普遍較高，其原因是多方面的。

　?。ㄒ唬┪覈?guó)稅收征管體制的不規(guī)范和不健全

　　1.我國(guó)稅收征管制度不規(guī)范，具體包括：（1）“稅務(wù)服務(wù)代理費(fèi)”的存在。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年國(guó)家稅務(wù)局明令稅務(wù)機(jī)關(guān)與其下屬的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)實(shí)行脫鉤管理。在此之前稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的下屬單位，收取的“納稅服務(wù)代理費(fèi)”約占其納稅總額的5%.許多稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為照顧那些繳納了“服務(wù)代理費(fèi)”的單位，使正常的稅收變成“稅務(wù)代理費(fèi)”，讓他們少數(shù)的稅金超過收取“代理費(fèi)”的數(shù)額。這些“服務(wù)代理費(fèi)”則以各種名義上繳給納稅部門，用于彌補(bǔ)機(jī)關(guān)費(fèi)用，發(fā)給人員獎(jiǎng)金。這種“服務(wù)代理費(fèi)”的存在，不僅影響了企業(yè)應(yīng)納稅款的正常繳納，加大企業(yè)納稅成本，也使國(guó)家損失了應(yīng)收的稅款；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)收取種類繁多的雜費(fèi)。以前稅務(wù)機(jī)關(guān)彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)的途徑之一就是收取各項(xiàng)昂貴的稅務(wù)工本費(fèi)和稅務(wù)報(bào)刊費(fèi)。這些費(fèi)用也使納稅人企業(yè)的納稅成本增加；（3）滯納金的比例長(zhǎng)期偏高。滯納金不等同于罰款，加收滯納金的主要目的是要求納稅人對(duì)占有國(guó)家資金進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)償，促使納稅人及早履行納稅義務(wù)。我國(guó)原規(guī)定滯納金比例按日加收2‰。執(zhí)行中納稅人難以承擔(dān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以足額地征收，而且懲罰的過重違背了滯納金本來的目的。2001年4月28日通過的新《稅收征管管理法》規(guī)定，納稅人未按照稅法規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收0.05%的滯納金。這比較符合我國(guó)的實(shí)際情況；（4）稅收征管的透明度不高。稅收征管的透明度越高，就越會(huì)得到企業(yè)的信任。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員濫用私權(quán)，違規(guī)收費(fèi)，缺乏監(jiān)督力度，這也會(huì)增加企業(yè)的稅收成本。

　　2.稅務(wù)管理改革與現(xiàn)代化進(jìn)程嚴(yán)重滯后。我國(guó)目前仍采用輔助申報(bào)的辦法，即企業(yè)和征稅機(jī)關(guān)共同填寫納稅申報(bào)表，而且企業(yè)必須購(gòu)買特制的納稅表格和納稅說明材料，企業(yè)需排隊(duì)等待才能繳納。報(bào)稅程序復(fù)雜，并且經(jīng)常改動(dòng)，使企業(yè)遵從成本比發(fā)達(dá)國(guó)家高很多。而且在新征管理模式中的管理信息化在實(shí)施過程中，要求企業(yè)將信息上報(bào)到稅務(wù)部門。經(jīng)過篩選后再進(jìn)入信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)傳遞滯后、不全，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)和幫助中，信息很難及時(shí)傳達(dá)到納稅人那里，這也加大企業(yè)的稅收成本。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)征管人員的執(zhí)業(yè)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍低。稅收征管人員專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平的高低直接影響納稅人的納稅行為。國(guó)家稅務(wù)總局《2002—2006中國(guó)稅收繳納管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》 關(guān)于納稅成本的部分作了如下闡述：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分尊重納稅人希望降低納稅成本的愿望，包括盡可能地節(jié)省納稅人的辦稅時(shí)間、金錢和精力；法定的納稅服務(wù)必須由納稅機(jī)關(guān)向納稅人無償提供，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)有足夠的經(jīng)費(fèi)支持?，F(xiàn)實(shí)中稅收征管存在“人治”現(xiàn)象，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)征管人員拖延納稅的辦稅人員的辦稅時(shí)間等。

　?。ǘ┢髽I(yè)自身的問題

　　1.企業(yè)內(nèi)部責(zé)任不明確，稅收管理制度不健全。領(lǐng)導(dǎo)重視，財(cái)務(wù)部帶領(lǐng)，生產(chǎn)、銷售、管理各部門協(xié)調(diào)合作是企業(yè)減少稅收成本的前提保障。但稅務(wù)管理范圍劃分不合理，納稅科技含量不高，導(dǎo)致企業(yè)管理手段滯后，加大了企業(yè)稅收成本。

　　2.辦稅人員素質(zhì)不高且納稅意識(shí)淡薄。有些企業(yè)的辦稅人員存在這種問題，偷逃稅行為時(shí)有發(fā)生。由于我國(guó)稅收制度的不完善，有些企業(yè)心存僥幸的心理，認(rèn)為偷逃稅可以降低企業(yè)稅收成本。

　　3.很多企業(yè)不夠重視稅收籌劃，缺少合理減少稅收成本的計(jì)劃和方案。很多企業(yè)不了解稅收籌劃，將之等同于偷、逃稅和避稅。

　　4.很多企業(yè)對(duì)環(huán)境稅收不重視。企業(yè)對(duì)環(huán)境的破壞和污染，才迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)征收污染稅等。如果企業(yè)重視環(huán)境的保護(hù)，重視經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和環(huán)境效應(yīng)的統(tǒng)一，多多少少會(huì)減少稅收成本。

　　三、降低稅收成本的途徑

　?。ㄒ唬┮猿杀拘б鏋楹诵?，強(qiáng)化稅收籌劃

　　稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)組成部分，已被越來越多的企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員接受和運(yùn)用。通過稅收籌劃可以大大降低納稅直接成本。但是在實(shí)際工作中，往往由于缺乏科學(xué)的稅收籌劃，違背了成本效益原則，導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。也就是說，在實(shí)施稅收籌劃方案的過程中，不能單方面地考慮怎么降低納稅直接成本，而忽略因稅收籌劃的實(shí)施所引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少。綜合考慮采取何種稅收籌劃方案能帶來的收益，決策者在選擇籌劃方案時(shí)必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？梢哉f，任何一項(xiàng)籌劃方案都具有兩面性。隨著某一項(xiàng)稅收籌劃方案的實(shí)施，納稅人取得一種稅收的稅負(fù)減少的同時(shí)，必然因?yàn)樵摶I劃方案的實(shí)施付出額外的成本，以及放棄其他方案而損失的利益，即通常所說的機(jī)會(huì)成本。當(dāng)新發(fā)生的成本小于取得的收益時(shí)，該籌劃方案才是合理的；當(dāng)成本大于收益時(shí)，該籌劃方案就算是失敗。一味追求納稅直接成本的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體效益的下降?？梢?，稅收籌劃必須遵循成本效益原則，當(dāng)所得小于成本時(shí)，才是成功的方案，同時(shí)注意籌劃方案的針對(duì)性、可行性和可操作性。

　?。ǘ┘訌?qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，減少企業(yè)的遵從成本

　　向國(guó)家繳納稅收，是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是企業(yè)在國(guó)家法律保障下得以生存和發(fā)展的根本保證。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)征納關(guān)系是相對(duì)穩(wěn)定，不能隨意變更的。因此企業(yè)在嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，強(qiáng)化納稅法律意識(shí)，憑借豐富的專業(yè)知識(shí)和對(duì)稅法的全面了解，主動(dòng)、及時(shí)、足額地依法申報(bào)和繳納稅款，杜絕各種違法行為的發(fā)生，特別是偷逃稅等行為，不僅有利于保證國(guó)家財(cái)政資金的來源，又有利于減少企業(yè)因無意或有意違反稅法規(guī)定而遭受的懲罰。

　?。ㄈ╅_展企業(yè)內(nèi)部納稅審計(jì)，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

　　企業(yè)應(yīng)把納稅審計(jì)作為一項(xiàng)重要的工作，把加強(qiáng)企業(yè)的納稅核算、申報(bào)繳納和執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度和企業(yè)有關(guān)規(guī)定的情況的檢查納入日常工作，完善內(nèi)部監(jiān)督制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部納稅控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查的重點(diǎn)是偏差。因?yàn)檫@偏差可能說明內(nèi)部控制程序有問題，或內(nèi)部控制制度無效。古人說：“禍患常積于忽微”?，F(xiàn)在很多企業(yè)是2到3個(gè)財(cái)務(wù)人員，其中一個(gè)人負(fù)責(zé)辦稅。負(fù)責(zé)辦稅員工能力的高低、責(zé)任心的強(qiáng)弱就決定了企業(yè)稅收成本的大小。企業(yè)老板很想降低成本，但自己對(duì)于稅務(wù)是外行，因此，辦稅人員說的是對(duì)是錯(cuò)自己沒辦法判斷，無法把握。企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部的稅務(wù)復(fù)核制度，辦稅人員申報(bào)納稅，向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的資料都應(yīng)該經(jīng)過專業(yè)分析和復(fù)核。一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)糾正，把問題解決在稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查之前。這項(xiàng)工作務(wù)必做到仔細(xì)，確保無誤。若待稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出來再糾正，又會(huì)增加稅收遵從成本，這是不合算的。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)稅企之間的協(xié)調(diào)，建立良好的稅際關(guān)系

　　稅際關(guān)系是公共關(guān)系中的一個(gè)重要領(lǐng)域，重視稅際關(guān)系，做好稅際關(guān)系，對(duì)于企業(yè)減少納稅成本具有重要的促進(jìn)作用。稅收遵從成本具有較強(qiáng)的彈性，類似于產(chǎn)品銷售費(fèi)用，具有較大的節(jié)稅空間。當(dāng)然，要減少成本需要企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其有關(guān)部門相互協(xié)作，共同完成。通過計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代化技術(shù)，一方面稅收機(jī)關(guān)不僅可以詳細(xì)登記納稅人的各種涉稅信息，及時(shí)掌握稅源變化情況，提高稅源監(jiān)控的工作效率和統(tǒng)計(jì)、分析、預(yù)測(cè)水平，而且還可以通過與其他職能部門的聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到資源共享，信息快捷的目的，使稅源監(jiān)控成為社會(huì)綜合經(jīng)濟(jì)管理的主要組成部分，形成一個(gè)嚴(yán)密、科學(xué)的監(jiān)控體系和全防衛(wèi)、高效率的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。另一方面，企業(yè)能自動(dòng)處理各種繳納稅費(fèi)信息和進(jìn)行實(shí)時(shí)繳納稅費(fèi)，不僅可減少企業(yè)辦稅的麻煩，而且打破企業(yè)繳納時(shí)間、地點(diǎn)的限制，可降低企業(yè)辦理稅費(fèi)和減輕勞動(dòng)強(qiáng)度。

　?。ㄎ澹┨岣咿k稅人員的執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)素質(zhì)能力

　　企業(yè)納稅信息的來源是企業(yè)一定期間的會(huì)計(jì)信息。要避免風(fēng)險(xiǎn)成本等的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)從源泉進(jìn)行控制，必須提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)判斷能力。財(cái)會(huì)人員的職業(yè)判斷能力是指財(cái)會(huì)人員面臨非確定性情況時(shí)，依據(jù)一定的職業(yè)規(guī)則和自身的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)做出的分析、判斷、選擇和決策的能力。企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，留給財(cái)會(huì)人員選擇和判斷的空間很大，這就要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須首先具備較強(qiáng)的分析、判斷、選擇和決策的能力，才能提供準(zhǔn)確、合法、完整的會(huì)計(jì)信息。其次，提高辦稅人員的業(yè)務(wù)技能和成本控制能力，是降低企業(yè)納稅成本的基礎(chǔ)。中國(guó)的稅收法規(guī)種類多，變化快，一般的財(cái)務(wù)人員難以及時(shí)掌握和運(yùn)用，因此，辦稅人員需要經(jīng)常參加新法規(guī)培訓(xùn)，根據(jù)稅務(wù)法規(guī)的變化及時(shí)調(diào)整公司的經(jīng)營(yíng)政策，充分利用有利的稅務(wù)政策，及時(shí)回避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣也可以降低企業(yè)稅收成本。

　?。┢髽I(yè)要走可持續(xù)發(fā)展道路，創(chuàng)造綠色稅收環(huán)境

　　過去企業(yè)因認(rèn)識(shí)不足，片面追求經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而忽視了環(huán)境的問題，不僅會(huì)受到環(huán)保局的罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)向污染嚴(yán)重的企業(yè)征收污染稅等，這直接增加企業(yè)的納稅直接成本。所以企業(yè)要走可持續(xù)發(fā)展道路，創(chuàng)造綠色的稅收環(huán)境，不僅可以降低企業(yè)稅收成本，還可以提高企業(yè)的形象。

　?。ㄆ撸┕芾碚咧匾暥悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高管理人員的財(cái)稅專業(yè)水平

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大，必然會(huì)為企業(yè)帶來更大的成本投入。近年來出現(xiàn)的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故也許可以為我們敲響警鐘：企業(yè)的投資者和高層管理人員必須認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正在逐步增加，如果不及時(shí)應(yīng)對(duì)，成本增大的同時(shí)，更有可能辛勞的成果會(huì)被毀于一次稅務(wù)檢查。同時(shí)，在美京酒家的悲劇中，除了財(cái)務(wù)人員應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任外，采購(gòu)人員缺少稅收成本控制能力也是重要原因。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能完全由財(cái)務(wù)人員控制，企業(yè)的采購(gòu)、營(yíng)銷、管理人員也應(yīng)該具備基本的財(cái)稅知識(shí)和技能，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，讓企業(yè)內(nèi)部組成一條風(fēng)險(xiǎn)成本控制的鏈條，稅收成本自然就可以降低。

　　另外，越來越多的企業(yè)開始重視企業(yè)員工的福利待遇，也為企業(yè)在控制企業(yè)稅收成本中提供了一條與眾不同的途徑。雖然企業(yè)也會(huì)付出相應(yīng)的成本，但這項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施會(huì)為企業(yè)帶來長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。這樣能使企業(yè)有“家”的感覺，有經(jīng)驗(yàn)的籌劃人員就會(huì)為企業(yè)更多地降低企業(yè)稅收成本。

　　（八）政府的宏觀控制途徑

　　政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，處于宏觀調(diào)控的地位。政府制定的相關(guān)法律政策，對(duì)企業(yè)在降低稅收成本方面起了很大的決定作用。企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，尋找適合自己的道路。所以政府在制定稅收相關(guān)法律時(shí)，應(yīng)從中國(guó)企業(yè)的實(shí)際條件出發(fā)，為企業(yè)提供一條合法又合適的途徑。這就要求政府在制定相關(guān)稅法時(shí)應(yīng)保持穩(wěn)定連貫性和稅制設(shè)計(jì)的簡(jiǎn)明。

　　稅法穩(wěn)定有利于實(shí)際稅收成本的最小化。因?yàn)槎惙ǖ恼{(diào)整必然伴隨著發(fā)生納稅人學(xué)習(xí)和適應(yīng)新稅收法規(guī)的時(shí)間成本、貨幣成本等。如果政府能夠保持稅法在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)穩(wěn)定連貫，減少稅收調(diào)整的頻率，就可以大大降低稅收遵從成本。這就需要政府在制定新稅法時(shí)深思熟慮，精心設(shè)計(jì)，盡可能做到完善成熟。

　　簡(jiǎn)明的稅制可以清晰界定稅收義務(wù)，減少?gòu)?fù)雜性和不確定性，從而降低稅收遵從成本。因此，構(gòu)造寬稅基、少稅種、低稅率、少免稅的稅制結(jié)構(gòu)，是我國(guó)稅制建設(shè)的發(fā)展方向。如少稅種可以防止納稅人在稅種之間的轉(zhuǎn)移，減少相應(yīng)的遵從成本，矯正經(jīng)濟(jì)扭曲；減少稅率檔次，降低臨界點(diǎn)稅率，可以最大限度地降低生產(chǎn)者之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)程度，簡(jiǎn)化納稅人納稅手續(xù)，減少遵從成本，打消偷稅動(dòng)機(jī)。