精選：2022高會(huì)備考高頻問(wèn)題解答（六）

2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中，備考過(guò)程中有遇到疑惑嗎？有沒(méi)有在網(wǎng)校答疑板咨詢(xún)？網(wǎng)校老師精選了2022高會(huì)備考學(xué)員咨詢(xún)的高頻問(wèn)題及答案，匯總?cè)缦拢纯从心阋苫蟮膯?wèn)題嗎？

【精選答疑一】【精選答疑二】【精選答疑三】【精選答疑四】【精選答疑五】【精選答疑六】

【精選答疑七】【精選答疑八】【精選答疑九】

1.會(huì)計(jì)崗位設(shè)置中的不相容職務(wù)。
常見(jiàn)的會(huì)計(jì)崗位中的不相容職務(wù)有：

①出納職務(wù)與收入、支出、費(fèi)用的核算職務(wù)，與債權(quán)債務(wù)的核算職務(wù)，與稽核職務(wù)，與會(huì)計(jì)檔案的保管職務(wù)等均屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離；

②會(huì)計(jì)核算職務(wù)與相應(yīng)的稽核檢查職務(wù)屬于不相容職務(wù)，應(yīng)予分離；

③總分類(lèi)賬的登記職務(wù)與相關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬的登記職務(wù)屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)分離；

④開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，電算化會(huì)計(jì)崗位中的軟件操作職務(wù)、審核記賬職務(wù)、電算審查職務(wù)、檔案保管職務(wù)等互為不相容職務(wù)，均應(yīng)當(dāng)予以分離。

2.貨幣資金業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。
常見(jiàn)的貨幣資金業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)有：

①錢(qián)賬分管，即出納專(zhuān)職負(fù)責(zé)貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不兼記總賬和債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬，不負(fù)責(zé)匯總記賬憑證，不抄寄各種往來(lái)結(jié)算賬戶(hù)對(duì)賬單。另一方面，除了出納外，其他任何人，包括會(huì)計(jì)人員、單位領(lǐng)導(dǎo)、各種業(yè)務(wù)人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括收付現(xiàn)金和接收、開(kāi)出銀行支票。
②出納與核對(duì)職務(wù)應(yīng)分離，即庫(kù)存現(xiàn)金要由專(zhuān)人進(jìn)行定期或不定期地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；銀行存款應(yīng)指定專(zhuān)人及時(shí)對(duì)賬，每月收受銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)由出納、管現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負(fù)責(zé)。

③支票的簽發(fā)除有專(zhuān)用公章外，還要有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或企業(yè)負(fù)責(zé)人的私章同時(shí)蓋印才有效。上述支票印簽章不能由出納一人保管。

④一切付款均須得到恰當(dāng)批準(zhǔn)，即付款經(jīng)辦人與審批人應(yīng)當(dāng)分離。

3.銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。
銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)主要有訂立合同、編制銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)貨物和開(kāi)票收款等幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，所涉及的不相容職務(wù)主要包括：
①銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售人員必須專(zhuān)職獨(dú)立，不得兼記會(huì)計(jì)部門(mén)銷(xiāo)售收入賬和應(yīng)收賬款賬，不得直接收取貨款，不得兼任貨物保管和發(fā)貨，不得兼任貨物采購(gòu)。同時(shí)，其他部門(mén)及人員也不得兼辦銷(xiāo)售，即銷(xiāo)售與記賬、收款、保管、發(fā)貨、采購(gòu)均屬不相容職務(wù)。
②銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括銷(xiāo)售合同的簽訂、銷(xiāo)售單的編制、發(fā)票的開(kāi)出、售價(jià)的確定、銷(xiāo)售方式和結(jié)算方式、銷(xiāo)售折扣折讓與退貨等，都要經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)，即批準(zhǔn)與經(jīng)辦應(yīng)予以分離。
③開(kāi)票與發(fā)貨、開(kāi)票與收款、銷(xiāo)售收入賬的記錄、應(yīng)收賬款賬的記錄和收款應(yīng)予分離，即負(fù)責(zé)銷(xiāo)售收入賬和應(yīng)收賬款賬的會(huì)計(jì)不得經(jīng)手貨幣資金，并且銷(xiāo)售收入賬和應(yīng)收賬款賬最好由不同的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。
④記賬、收款和抄寄對(duì)賬單屬于不相容職務(wù)，應(yīng)予以分離，即企業(yè)應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記賬的人員，按月向客戶(hù)寄發(fā)賬單。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)表哪些意見(jiàn)類(lèi)型？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)和否定意見(jiàn)。

5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)或已超過(guò)檢測(cè)預(yù)警臨界值的風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)降低。

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