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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)：年度收入總額的審核
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第九章 所得稅納稅申報和納稅審核
知識點二：年度收入總額的審核
收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入
（一）不征稅收入和免稅收入
（二）視同銷售收入
（三）企業(yè)所得稅中收入確認(rèn)的條件與時間
在計算應(yīng)納稅所得額時，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
（四）收入確認(rèn)的金額
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類型
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收入確認(rèn)的金額
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1.售后回購
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一般情況
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采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理
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以銷售商品方式進(jìn)行融資
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收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用
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2.折扣、折讓、銷貨退回
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商業(yè)折扣
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按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
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現(xiàn)金折扣
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按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除
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銷售折讓和退回
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企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入
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3.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的
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不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入
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4.無賠款優(yōu)待
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需計入應(yīng)納稅所得額
（1）企業(yè)參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按規(guī)定交納的保險費用，準(zhǔn)予扣除 （2）保險公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待，須計入應(yīng)納稅所得額 |
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