2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章練習(xí)題

2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試相關(guān)練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第九章　所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列外籍人員中屬于個(gè)人所得稅的非居民納稅義務(wù)人的是（?。?。

A、甲兩年前在上海購(gòu)置了一套住房

B、乙為美籍華人，長(zhǎng)期在境內(nèi)居住

C、丙為在中國(guó)境內(nèi)定居的外國(guó)僑民

D、丁為在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的英國(guó)人

2、甲、乙兩家非金融企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)擁有乙企業(yè)100%的股份。2012年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款2000萬(wàn)元，期限為半年，雙方約定按銀行同期同類貸款年利率5%結(jié)算利息。乙企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成如下：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，留存收益100萬(wàn)元。則2012年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（?。┤f(wàn)元

A、30

B、9.6

C、9.1

D、10.5

3、某企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值5700萬(wàn)元，負(fù)債的賬面價(jià)值3300萬(wàn)元，實(shí)收資本2000萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，累計(jì)虧損400萬(wàn)元，其中未超過(guò)可以稅前彌補(bǔ)期的是100萬(wàn)元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值6960萬(wàn)元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)5900萬(wàn)元，債務(wù)清理實(shí)際償還3000萬(wàn)元。企業(yè)清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用80萬(wàn)元，清算過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元，支付職工法定補(bǔ)償金300萬(wàn)元。計(jì)算清算階段應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（?。┤f(wàn)元。

A、152.5

B、127.5

C、290

D、215

4、企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元，銷售方已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)并抵扣。企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價(jià)值100萬(wàn)元，企業(yè)將此業(yè)務(wù)通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算，但沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣除，注冊(cè)稅務(wù)師審核后應(yīng)當(dāng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（?。┤f(wàn)元。

A、100

B、17

C、117

D、0

5、某高校陳教授2012年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊(cè)，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應(yīng)邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報(bào)酬60000元。則陳教授出書事項(xiàng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（　）元。

A、8960

B、6720

C、12320

D、15680

6、歌星容某應(yīng)邀參加某大學(xué)2012年畢業(yè)典禮，對(duì)方支付出場(chǎng)費(fèi)20000元，該歌星決定把其中10000元通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃志栀?zèng)給該大學(xué)用于貧困生的補(bǔ)助，則容某應(yīng)就出場(chǎng)費(fèi)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。

A、1600

B、1200

C、2240

D、2000

7、下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（?。?。

A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得

B、作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣的所得

C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得

D、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得

8、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（?。?。

A、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%

B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊

D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

9、下列不適用于個(gè)人所得稅自行申報(bào)的是（　）。

A、從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的

B、取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

C、某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元

D、從中國(guó)境外取得所得的

10、某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事服務(wù)業(yè)，在2012年發(fā)生如下支出：購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生支出100萬(wàn)元，發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)40萬(wàn)元，以貨幣形式對(duì)外公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)元，繳納滯納金30萬(wàn)元。同時(shí)，該代表機(jī)構(gòu)本年獲得收入150萬(wàn)元，其中利息收入50萬(wàn)元，收入不能準(zhǔn)確核算。該代表機(jī)構(gòu)按核定方式應(yīng)納企業(yè)所得稅（?。┤f(wàn)元。（核定利潤(rùn)率為15%）

A、5.63

B、6.56

C、8.91

D、7.5

11、某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，2012年度從境外某國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益240萬(wàn)元，在境外已繳納了20%的所得稅。該企業(yè)本年度匯總納稅時(shí)可以抵扣的境外所得稅稅額為（?。?。

A、15萬(wàn)元

B、48萬(wàn)元

C、60萬(wàn)元

D、75萬(wàn)元

12、下列項(xiàng)目中應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表一》第一行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”欄填列的項(xiàng)目是（?。?/p>

A、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

B、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈所得

C、企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資

D、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

13、企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額的計(jì)算，應(yīng)以《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的（?。┳鳛橛?jì)算扣除的基數(shù)。

A、第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”

B、第13行“利潤(rùn)總額”

C、第23行“納稅調(diào)整后所得”

D、第25行“應(yīng)納稅所得額”

14、企業(yè)2012年發(fā)生如下事項(xiàng)：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生壞賬損失50萬(wàn)元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元；計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元，工程實(shí)際發(fā)生損失30萬(wàn)元；計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，實(shí)際收回投資時(shí)沒(méi)有損失。企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第7行“資產(chǎn)減值損失”的金額應(yīng)為（?。┤f(wàn)元。

A、80

B、360

C、460

D、180

15、2012年某小型微利企業(yè)符合減免優(yōu)惠的條件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是10萬(wàn)元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該小型微利企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（　）萬(wàn)元。

A、1.5

B、2.5

C、3

D、2

16、某企業(yè)2012年“營(yíng)業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額45萬(wàn)元，分別為：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬(wàn)元，工商局不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)罰款10萬(wàn)元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬(wàn)元，銀行罰息10萬(wàn)元，延期支付貨款的罰息5萬(wàn)元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬(wàn)元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是（?。┤f(wàn)元。

A、50

B、35

C、24.80

D、19.80

17、某股份公司，2012年全年銷貨收入為2000萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)收入600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為150萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元，其稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額為（?。┤f(wàn)元。

A、9

B、35

C、21

D、13

18、某居民企業(yè)2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生10萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.20萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬(wàn)元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第14行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為（　）萬(wàn)元。

A、2

B、3

C、1.8

D、1.3

19、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（?。?。

A、在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C、在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

20、下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（?。?/p>

A、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

B、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

C、企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

D、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的

二、多項(xiàng)選擇題

1、預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下（?。l件的企業(yè)。

A、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上

B、依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)

C、按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料

D、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以下

E、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在6000萬(wàn)元人民幣以上

2、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列（?。╉?xiàng)目不得在企業(yè)所得稅前扣除。

A、稅收滯納金

B、贊助支出

C、罰款、罰金

D、企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

E、外商投資企業(yè)對(duì)境內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出

3、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（?。?。

A、為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

B、為沒(méi)有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用

C、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

E、按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

4、李某完成一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，在《陽(yáng)光月刊》上在2012年連續(xù)12個(gè)月刊載，約定由《陽(yáng)光月刊》每月付費(fèi)5000元；后因作品反映較好，2012年7月《陽(yáng)光月刊》將此小說(shuō)單獨(dú)出書，李某取得收入200000元。同月還為一美國(guó)作家翻譯作品，取得翻譯收入60000元。李某委托注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其個(gè)人所得稅的申報(bào)情況進(jìn)行審核，則下列處理正確的有（　）。

A、對(duì)于小說(shuō)的連載收入及出書收入應(yīng)當(dāng)合并為一次計(jì)稅

B、翻譯作品的收入應(yīng)當(dāng)按稿酬計(jì)稅

C、小說(shuō)取得的收入應(yīng)納稅額為29120元

D、作家共計(jì)應(yīng)納稅額為41520元

E、翻譯作品的收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅

5、個(gè)人所得稅法中規(guī)定，下列屬于居民納稅人的有（?。?/p>

A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的居民

B、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的居民

C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的居民，但居住時(shí)間滿一個(gè)納稅年度

D、在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居住的居民

E、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境外所得的居民

6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的有（?。?。

A、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

B、個(gè)人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得

C、私營(yíng)企業(yè)（非個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）的個(gè)人投資者以企業(yè)資本金為本人購(gòu)買的汽車

D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房

E、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得

7、注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅的有（?。?/p>

A、退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入

B、年終兌現(xiàn)的效績(jī)獎(jiǎng)

C、報(bào)社記者在本報(bào)社刊物上的稿酬所得

D、誤餐補(bǔ)助

E、年終獎(jiǎng)

8、下列所得中，可以享受暫免征收個(gè)人所得稅的有（　）。

A、外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)

B、個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎(jiǎng)金

C、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的的家庭唯一生活用房取得的所得

E、職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上的補(bǔ)償收入

9、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有（?。?/p>

A、發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

B、資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

C、企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

D、企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

E、債務(wù)重組符合特殊性重組的條件，則企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額

10、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（主表）中的第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中反映的稅金包括（?。?。

A、甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費(fèi)稅

B、乙商業(yè)企業(yè)出租設(shè)備應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加

C、丙銀行購(gòu)買土地支付的契稅

D、丁工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

E、戊公司銷售貨物繳納的增值稅

11、某商業(yè)企業(yè)填列2012年《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》表時(shí)，就以下事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅處理，其中正確的有（?。?/p>

A、企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)不得在稅前扣除，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B、發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，因?yàn)榭梢约佑?jì)扣除，所以，計(jì)入第5行“管理費(fèi)用”150萬(wàn)元

C、銷售部門折舊費(fèi)50萬(wàn)元計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”

D、銷售商品發(fā)生的包裝費(fèi)30萬(wàn)元計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”

E、商品購(gòu)入時(shí)發(fā)生的正常損失計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”

12、西部地區(qū)某內(nèi)資企業(yè)（國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)）2012年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入1500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元。成本費(fèi)用稅金合計(jì)1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)180萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（其中稅收滯納金20萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬(wàn)元）。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，處理正確的有（　）。

A、第1行“營(yíng)業(yè)收入”為1500萬(wàn)元

B、第12行“營(yíng)業(yè)外支出”為50萬(wàn)元

C、第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬(wàn)元

D、第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬(wàn)元

E、第30行“應(yīng)納稅額”121.25萬(wàn)元

13、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括（?。?/p>

A、企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目

C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品

D、企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

E、企業(yè)購(gòu)置的用于節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目專用設(shè)備的投資額

14、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在企業(yè)所得稅前扣除的是（　）。

A、勞動(dòng)保護(hù)支出

B、企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備支付的租賃費(fèi)

C、企業(yè)的直接捐贈(zèng)支出

D、承租方融資租賃中計(jì)提的折舊

E、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)

15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的有（?。?。

A、國(guó)債利息收入

B、財(cái)政撥款

C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)12個(gè)月以上取得的投資收益

D、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

E、匯兌收益

16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（　）。

A、權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E、接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

17、下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有（?。?/p>

A、支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)

B、股份有限公司股東向企業(yè)借款用于購(gòu)買小汽車，納稅年度終了未歸還

C、支付給供銷人員的年度考核獎(jiǎng)金

D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資

E、獎(jiǎng)勵(lì)公司銷售人員的旅游費(fèi)

18、下列可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的項(xiàng)目有（?。?。

A、銷售貨物收入

B、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

C、貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入

D、政府補(bǔ)助收入

E、處置固定資產(chǎn)凈收益

19、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)包括（?。?。

A、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

B、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的固定資產(chǎn)

D、未投入使用的房屋、建筑物固定資產(chǎn)

E、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

20、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于外部移送資產(chǎn)行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（　）。

A、將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

B、將資產(chǎn)用于移送分機(jī)構(gòu)

C、將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

D、將資產(chǎn)用于本單位在建工程

E、將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)

21、下列選項(xiàng)關(guān)于“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅表述錯(cuò)誤的有（?。?。

A、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除

B、就企業(yè)而言，如果當(dāng)月既有年終雙薪，又有全年一次性獎(jiǎng)金，可合并按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅

C、企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅

D、某股份公司為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

E、就機(jī)關(guān)而言，年終雙薪并入取得當(dāng)月“工資、薪金所得”中計(jì)算個(gè)人所得稅

22、下列選項(xiàng)中不屬于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的是（?。?。

A、總機(jī)構(gòu)直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的福利費(fèi)

B、固定資產(chǎn)的采購(gòu)費(fèi)

C、差旅費(fèi)

D、以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益性質(zhì)的捐贈(zèng)

E、滯納金、罰款

三、簡(jiǎn)答題

1、甲外商投資企業(yè)2012年度“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額1000萬(wàn)元，其中：在深圳投資設(shè)立的子公司為高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年分回利潤(rùn)100萬(wàn)元；國(guó)債利息收入100萬(wàn)元；金融債券轉(zhuǎn)讓收益400萬(wàn)元；美國(guó)投資子公司分回利潤(rùn)200萬(wàn)元，在美國(guó)適用稅率20%；將持有的中國(guó)境內(nèi)某公司的股票轉(zhuǎn)讓，取得收益200萬(wàn)元。

假設(shè)您是注冊(cè)稅務(wù)師，根據(jù)甲外商投資企業(yè)的情況，分別向企業(yè)負(fù)責(zé)人說(shuō)明，對(duì)于不同投資收益的稅務(wù)處理，并計(jì)算出該企業(yè)投資收益應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

2、中國(guó)公民李某2012年的收入情況如下：

（1）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報(bào)連載，6月份取得稿費(fèi)1000元，7月份取得稿費(fèi)1000元，8月份取得稿費(fèi)1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。

（2）6月份，購(gòu)買社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)20萬(wàn)元，通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向干旱地區(qū)捐贈(zèng)8萬(wàn)元。

（3）8月份與原單位解除勞務(wù)合同關(guān)系，李某在原單位工作年限為9年，領(lǐng)取一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，1-8月工資4500元/月，假定當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY為10000元；9月另謀一職，月工資15000元。

（4）11月份，在A國(guó)取得稅前翻譯收入3萬(wàn)元，在A國(guó)已經(jīng)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5000元。

（5）受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)1萬(wàn)元。

假定李某當(dāng)年的工資保持穩(wěn)定，請(qǐng)按項(xiàng)目計(jì)算李某2012年應(yīng)納或應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

3、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2012年發(fā)生下列費(fèi)用：

（1）企業(yè)部門經(jīng)理、銷售人員的工資；

（2）投資人居住房與辦公房共用的電費(fèi)、通訊費(fèi)等難以劃分的支出；

（3）投資人購(gòu)買的汽車，既用于公司業(yè)務(wù)又供全家人使用；

（4）該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用；

（5）投資者的個(gè)人工資。

要求：判斷上述費(fèi)用是否可以在繳納個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除？若能扣除，其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？

四、綜合題

1、李某受聘于一家財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。

（1）2012年2月1日，任職8年的李某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補(bǔ)償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

（2）2012年6月8日，李某取得財(cái)務(wù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（50000－16000）×（1－20%）×20%＝5440元。

（3）6月1日－12月31日將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金6000元，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是〔6000×（1－20%）×20%〕×7＝6720元，（不考慮其他稅費(fèi)）。

（4）6月20日李某購(gòu)入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價(jià)格4.3元，支付有關(guān)稅費(fèi)645元，12月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，每份轉(zhuǎn)讓價(jià)格5.1元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)383元，李某認(rèn)為取得的轉(zhuǎn)入收入為20000×5.1－383＝101617元，支付購(gòu)進(jìn)價(jià)款是40000×4.3－645＝171355元，沒(méi)有收益，所以不用繳納個(gè)人所得稅。

（5）2012年8月與一家證券交易所簽訂期限為4個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某自9月起每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅為（1000－800）×20%×4＝160（元）。

如果你是李某委托的注冊(cè)稅務(wù)師，根據(jù)上述情況，結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)分析李某自己計(jì)算的個(gè)人所得稅是否有誤，并說(shuō)明理由，如果李某計(jì)算的個(gè)人所得稅有誤，請(qǐng)分項(xiàng)計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。

2、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬(wàn)元（其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)價(jià)值12000萬(wàn)元），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.46萬(wàn)元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬(wàn)元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬(wàn)元并開(kāi)具普通發(fā)票。

（2）全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.36萬(wàn)元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬(wàn)元。

（3）全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。

（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元，因管理不善庫(kù)存原材料損失賬面成本618.6萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬(wàn)元，不含印花稅和房產(chǎn)稅）、銷售費(fèi)用7600萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬(wàn)元。

（5）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬(wàn)元（其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬(wàn)元）。

（6）6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬(wàn)元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。

（7）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元。

（8）10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。

（9）12月20日，取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元（假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬(wàn)元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%。

（10）2012年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：

①增值稅＝（87400＋10080）×17%－5950－1100×7%

＝16571.6－5950－77

＝10544.6（萬(wàn)元）

②消費(fèi)稅＝（87400＋10080）×10%＝9748（萬(wàn)元）

③城建稅、教育費(fèi)附加＝（10544.6＋9748）×（7%＋3%）＝2029.26（萬(wàn)元）

④城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×4÷10000＝32（萬(wàn)元）

⑤企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅所得額＝87400＋468＋10080－190000×0.28－28000×0.22－11000

－7600－2100－3600＋130＋170＋90－9748－2029.26

＝2900.74（萬(wàn)元）

企業(yè)所得稅＝（2900.74－620）×25%＝570.19（萬(wàn)元）

（說(shuō)明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%。）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的，請(qǐng)列出計(jì)算步驟）。

（1）分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。

（2）計(jì)算企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。

（3）分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。

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