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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅所得額的審核
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
知識(shí)點(diǎn)五：應(yīng)納稅所得額的審核
（一）彌補(bǔ)虧損的審核
1.稅法上的虧損
2.彌補(bǔ)年限：5年
（二）外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得的審核要點(diǎn)
1.查賬征稅方法
2.核定征稅方法
按收入總額核定
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率
按經(jīng)費(fèi)支出征稅辦法
收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/（1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率）
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率
經(jīng)費(fèi)支出的審核要點(diǎn)
（1）總機(jī)構(gòu)直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工資可不入賬，但屬于該納稅人的經(jīng)費(fèi)支出；
（2）購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅；
（3）利息收入不得沖減經(jīng)費(fèi)支出額，發(fā)生的實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額；
（4）以貨幣形式用于我國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，滯納金和罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的費(fèi)用，不作為經(jīng)費(fèi)支出。
（三）外幣業(yè)務(wù)審核要點(diǎn)
企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
年終匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
（四）清算所得的審核要點(diǎn)
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