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某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2021年度發(fā)生經營業(yè)務如下：（1）全年取得產品銷售收入5600萬元，發(fā)生產品銷售成本4000萬元；（2）其他業(yè)務收入800萬元，其他業(yè)務成本694萬元；（3）取得購買國債的利息收入40萬元；（4）繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；（5）發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發(fā)費用60萬元、業(yè)務招待費用70萬元；發(fā)生財務費用200萬元；（6）取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。要求計算：（1）該企業(yè)的會計利潤總額；（2）該企業(yè)對國債利息收入的納稅調整額；（3）該企業(yè)對技術開發(fā)費用的納稅調整額；（4）該企業(yè)對業(yè)務招待費的納稅調整額；（5）該企業(yè)對公益捐贈支出的納稅調整額；（6）該企業(yè)當年的應納稅所得額；（7）該企業(yè)應納的所得稅額。
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會計利潤=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370萬
（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減所得40萬元。
（3）技術開發(fā)費調減所得額＝60×75％＝45（萬元）。
（4）按實際發(fā)生業(yè)務招待費的60％計算＝70×60％＝42（萬元）。
按銷售（營業(yè)）收入的5‰計算＝（5600＋800）×5‰＝32（萬元）。
2022 04/27 21:03
小王 
2022 04/27 21:03
按照規(guī)定稅前扣除限額應為32萬元，實際應調增應納稅所得額＝70－32＝38（萬元）。
（5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益屬于免稅收入，應調減應納稅所得額34萬元。
（6）捐贈扣除標準＝370×12%＝44.4（萬元）。
實際捐贈額38萬元小于扣除標準44.4萬元，可按實捐數扣除，不做納稅調整。
小王
2022 04/27 21:04
（7）應納稅所得額＝370－40－45＋38－34＝289（萬元）。
應繳納企業(yè)所得稅＝289×25％＝72.25（萬元）。
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