一文梳理企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅前扣除的常見誤區(qū)

來源: 上海稅務(wù) 編輯：jy 2024/10/31 14:35:54　　字體：大小

當(dāng)前，不少愛心企業(yè)通過公益性捐贈(zèng)積極助力慈善事業(yè)發(fā)展，值得我們點(diǎn)贊！今天申稅小微為大家梳理了五個(gè)企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅前扣除常見誤區(qū)，一起學(xué)習(xí)下吧~

誤區(qū)一

企業(yè)發(fā)生的各類型捐贈(zèng)支出均可以稅前扣除

1.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

2.企業(yè)直接向受贈(zèng)人提供的捐贈(zèng)支出、非公益性捐贈(zèng)支出等不得稅前扣除。

誤區(qū)二

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出均可以全額稅前扣除

1.限額扣除：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.全額扣除：自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

誤區(qū)三

超出扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出后續(xù)年度不得扣除

在限額扣除中，超過年度利潤(rùn)總額12%的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過三年。準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

誤區(qū)四

企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，采用資產(chǎn)賬面價(jià)值作為捐贈(zèng)額，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)等相關(guān)支出，均放入公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除

企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明。企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

誤區(qū)五

企業(yè)無需留存相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)

公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

2.《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）

5.《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）

7.《財(cái)政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部公告2020年第27號(hào)）

更多推薦：

免費(fèi)資料會(huì)計(jì)培訓(xùn) 財(cái)稅政策

財(cái)務(wù)報(bào)表表內(nèi)&表間勾稽關(guān)系是怎樣的？

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及申報(bào)的六個(gè)關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)

上一篇：支付給房東取暖費(fèi)如何稅前扣除？

下一篇：居民企業(yè)處置股權(quán)的企業(yè)所得稅問題