•[主持人]各位網(wǎng)友大家好，這里是中國政府網(wǎng)在線訪談，小型微利企業(yè)所得稅減半政策出臺(tái)之后，引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注，人民群眾又一次地感受到了中央政府釋放的改革紅利，今天我們就為大家邀請到了稅務(wù)總局所得稅司司長劉麗堅(jiān)和稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱接受中國政府網(wǎng)專訪，解讀小型微利企業(yè)所得稅微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。歡迎兩位司長。

•[稅務(wù)總局所得稅司司長 劉麗堅(jiān)]各位網(wǎng)友大家好，非常高興有機(jī)會(huì)和大家交流小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的問題。

相關(guān)政策——

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2014]34號(hào)）

國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告

•[主持人]那請您先介紹一下小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)情況。

•[劉麗堅(jiān)]小型微利企業(yè)是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，對繁榮市場、促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面都起著重要作用。長期以來，黨中央、國務(wù)院非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展，在稅收政策上，出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，扶持小型微利企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)所得稅政策上，除稅法規(guī)定稅率由法定25%，降低為20%外，從2010年開始，根據(jù)國務(wù)院決定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的，減半征收企業(yè)所得稅；2012年，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額擴(kuò)大到6萬元以下。本次國務(wù)院決定擴(kuò)大小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，是從2014年開始至2016年底，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額由6萬元再擴(kuò)大到10萬元以下。

•[主持人]那國家為什么要擴(kuò)大本次小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的實(shí)施范圍？

•[劉麗堅(jiān)]本次擴(kuò)大小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范圍，主要是面對當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為保持我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，國務(wù)院要求在繼續(xù)貫徹好小型微利企業(yè)現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)上，減輕小型微利企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步加大對小型微利企業(yè)的扶持力度，充分發(fā)揮小型微利企業(yè)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面的作用。

•[主持人]好，我們看到網(wǎng)友提出了一些問題。

•[網(wǎng)友 一壺沖天]這幾天可高興了，我是剛畢業(yè)的大學(xué)生，我們家花了300多萬元成立了一家特色餐館，請問我符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)嗎？能享受到稅收優(yōu)惠政策嗎？

•[網(wǎng)友 夜狼稀]小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)各部門的規(guī)定不大一樣，中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例這兩者對小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)就不同，能不能統(tǒng)一起來呢？

•[主持人]大家問到了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)問題

•[稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]小型微利企業(yè)在稅收上的概念和其他部門的小型微利企業(yè)的概念略有不同，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例92條規(guī)定，稅收上的小型微利企業(yè)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)在一個(gè)是小型、一個(gè)是微利，這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)是資產(chǎn)總額，資產(chǎn)總額我們要求是工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元，二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小型微利企業(yè)。

•[主持人]小型微利企業(yè)所得稅擴(kuò)大優(yōu)惠范圍之后稅務(wù)總局非常重視，我們想了解一下稅務(wù)總局具體會(huì)怎么來落實(shí)呢？

•[劉寶柱]我們稅務(wù)總局非常重視小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)工作。我們在具體落實(shí)上主要包括三方面的措施。

•[劉寶柱]首先，我們和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)了通知，明確了稅收優(yōu)惠具體政策內(nèi)容。其次，我們把落實(shí)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，納入我局的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”之中。對小型微利企業(yè)，我們發(fā)布了公告，制定了具體貫徹落實(shí)流程；對稅務(wù)系統(tǒng)，我們發(fā)出通知，要求做好宣傳輔導(dǎo)，提供良好納稅服務(wù)，簡化辦稅程序，保證小型微利企業(yè)依法享受合法權(quán)益。第三，為了方便小型微利企業(yè)依法申報(bào)納稅，享受稅收優(yōu)惠政策，我們及時(shí)修改了申報(bào)軟件，同時(shí)，要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也要根據(jù)本次小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠后的情況，及時(shí)修改管理軟件。

•[主持人]那小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大范圍之后，核定征收的企業(yè)是否可以享受到優(yōu)惠？

•[劉麗堅(jiān)]在此之前，依據(jù)2008年的新企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，核定征收的小型微利企業(yè)是不能享受稅收優(yōu)惠的。本次擴(kuò)大優(yōu)惠范圍后，我們根據(jù)以前年度小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的情況，在綜合聽取企業(yè)、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)還有相關(guān)部門的意見基礎(chǔ)上，經(jīng)商財(cái)政部同意，為保證優(yōu)惠政策落實(shí)到位，我們將核定征收的小型微利企業(yè)納入享受優(yōu)惠政策范圍內(nèi)，使這類企業(yè)同樣可以享受國家的優(yōu)惠政策。

•[主持人]我們也了解到之前一些企業(yè)怕麻煩，放棄享受優(yōu)惠政策，導(dǎo)致享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)不是很多，優(yōu)惠面也不是很大，那么此次擴(kuò)大優(yōu)惠范圍之后，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)采取哪些措施，讓更多的小型微利企業(yè)能夠享受到這個(gè)優(yōu)惠？

•[劉麗堅(jiān)]長期以來，稅務(wù)總局黨組和王軍局長明確提出，要把依法征稅、不收“過頭稅”、認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要工作。本次擴(kuò)大小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，我們充分領(lǐng)會(huì)了黨中央和國務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的決心。作為政策落實(shí)部門，我們除了深刻領(lǐng)會(huì)政策意圖外，還要積極創(chuàng)造各種有利條件和納稅環(huán)境，方便享受優(yōu)惠政策。

•[劉麗堅(jiān)]為使更多的小型微利企業(yè)享受國家的政策紅利，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)做了以下工作：一是千方百計(jì)擴(kuò)大受惠面，把核定征收小型微利企業(yè)納入享受優(yōu)惠范圍，這樣享受優(yōu)惠的戶數(shù)將增加200萬戶以上；二是改革管理方式，把審批改為備案，促進(jìn)小型微利企業(yè)應(yīng)享盡享，企業(yè)受益面因此將擴(kuò)大30%以上；三是促進(jìn)應(yīng)享盡享，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。為保證符合條件的小型微利企業(yè)都能享受到優(yōu)惠政策，公告里面明確，預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度終了匯算清繳時(shí)可以統(tǒng)一計(jì)算享受。

•[網(wǎng)友 某某某]我是一家新辦的公司，看了政策是符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，請問那我就可以享受到稅收優(yōu)惠嗎？享受優(yōu)惠都有什么樣的手續(xù)？

•[劉麗堅(jiān)]本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；超過30萬元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。

•[劉麗堅(jiān)]享受優(yōu)惠后，年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)將小型微利企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。原來以前享受優(yōu)惠政策需要提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才能享受優(yōu)惠政策�，F(xiàn)在小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策不用事先報(bào)批了，只要事后備案即可。

•[主持人]那核定征收的小型微利企業(yè)怎么享受優(yōu)惠政策？

•[劉寶柱]主要有定率征收和定額征收兩種方式。對于符合條件的定率征稅的小型微利企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行即可。對于定額征稅的小型微利企業(yè)，定額征收的企業(yè)一般規(guī)模比較小、核算也不是很完整，為了不增加企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)，我們采取調(diào)整核定稅額的辦法，在原來核定稅額的基礎(chǔ)上，直接核減應(yīng)該減免的稅額。年度終了，也無需再報(bào)送相關(guān)資料。

•[主持人]那這個(gè)小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳的時(shí)候是否就可以享受優(yōu)惠政策呢？

•[劉寶柱]是這樣，因?yàn)樾⌒臀⒗�企業(yè)一般規(guī)模比較小，資金相對比較緊張，國家決定加大扶持小微企業(yè)的力度，給予更多的稅收優(yōu)惠，我們在具體的貫徹落實(shí)上要迅速跟上，在國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)中明確規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳所得稅的時(shí)候就可以享受優(yōu)惠政策，年度結(jié)束后再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補(bǔ)。

•[主持人]查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何計(jì)算享受減免的所得稅額？

•[劉麗堅(jiān)]年度中預(yù)繳申報(bào)時(shí)，查賬征收的小型微利企業(yè)計(jì)算享受減免所得稅額存在兩類情形，分別為“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”或“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”。

•[劉麗堅(jiān)]（1）按照實(shí)際利潤額預(yù)繳方式 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實(shí)際利潤額的15%。具體計(jì)算公式：減免所得稅額=實(shí)際利潤額×15%

•[劉麗堅(jiān)]上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，享受減免的所得稅額為實(shí)際利潤額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=實(shí)際利潤額×5%

•[劉麗堅(jiān)]上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。

•[劉麗堅(jiān)]（2）按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，本年度預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的15%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×15%

•[劉麗堅(jiān)]上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×5%

•[主持人]定率征稅的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何計(jì)算享受減免的所得稅額？

•[劉寶柱]核定征收的小型微利企業(yè)，按照應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，按照以下方法計(jì)算享受減免的所得稅額： （1）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的15%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×15%

•[劉寶柱]（2）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），本年度預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%

•[劉寶柱]（3）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%

•[主持人]那稅務(wù)機(jī)關(guān)是怎么樣來確認(rèn)定額征稅的小型微利企業(yè)？

•[劉寶柱]核定征收的小型微利企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的，按照下列方法享受優(yōu)惠政策： 由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定企業(yè)應(yīng)納稅額時(shí)，仍然按照現(xiàn)行做法，核定應(yīng)納所得稅額。在此基礎(chǔ)上，扣除小型微利企業(yè)所應(yīng)享受的減免稅額后的余額，作為本月（季）應(yīng)納所得稅額。

•[主持人]那有一些小微企業(yè)，由于他比如對政策理解得不到位等這些原因沒有及時(shí)地享受到這些優(yōu)惠政策，年度又結(jié)束了，還有機(jī)會(huì)享受到這種優(yōu)惠政策嗎？

•[劉麗堅(jiān)]小型微利企業(yè)由于各種原因未享受稅收優(yōu)惠政策，并不意味著它們享受稅收優(yōu)惠的主體權(quán)利消失。符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳時(shí)沒有享受優(yōu)惠的，在年度終了匯算清繳時(shí)，還可以按照政策規(guī)定享受優(yōu)惠。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也將根據(jù)企業(yè)申報(bào)情況，以適當(dāng)?shù)姆绞教嵝哑髽I(yè)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)按政策規(guī)定要求，補(bǔ)充報(bào)送資料后，就可以享受了。

•[主持人]那他要是年度結(jié)束以后享受優(yōu)惠的話，都需要報(bào)送哪些資料呢？

•[劉麗堅(jiān)]小型微利企業(yè)需要滿足三個(gè)條件：從業(yè)人員、資產(chǎn)總額和年度應(yīng)納稅所得額。由于年度應(yīng)納稅所得額在企業(yè)報(bào)送的年度匯算清繳申報(bào)表中已有數(shù)據(jù)，可以不再重復(fù)申報(bào)。因此，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策后需要備案的資料，僅為企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額。

•[主持人]那這個(gè)優(yōu)惠政策的出臺(tái)時(shí)間是2014年4月，那么是否會(huì)對這個(gè)優(yōu)惠政策從2014年1月1日起的交稅造成影響呢？

•[劉寶柱]按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，此項(xiàng)優(yōu)惠政策出臺(tái)時(shí)間雖為2014年4月，但不影響符合條件的小型微利企業(yè)從2014年1月1日起享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

•[主持人]現(xiàn)在網(wǎng)友普遍的反映是政策好，但是也普遍擔(dān)心執(zhí)行上面會(huì)不會(huì)出現(xiàn)問題，所以稅務(wù)總局對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)范管理這方面都有哪些具體的要求呢？

•[劉麗堅(jiān)]這個(gè)問題問得好，針對小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策統(tǒng)一改為備案管理的規(guī)定，稅務(wù)總局要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真清理以前的管理規(guī)定，今后不得以任何理由擅自變更、設(shè)定管理方式，也不得進(jìn)行變相審批。同時(shí)，稅務(wù)總局還要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范資料受理，不得要求小型微利企業(yè)額外報(bào)送資料。

•[主持人]好，那在加強(qiáng)后續(xù)管理這方面還會(huì)再采取哪些措施呢？

•[劉麗堅(jiān)]小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，由審批方式變更為備案方式、精簡報(bào)送資料后，并不意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)將放松管理或放棄管理。稅務(wù)總局要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步創(chuàng)新管理方式，確保優(yōu)惠政策真正用于符合條件的小型微利企業(yè)身上。對小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行抽樣檢查，原則上檢查抽樣數(shù)量不低于本地區(qū)小型微利企業(yè)總數(shù)的2%。

•[主持人]最后再請您介紹一下企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表什么時(shí)候能夠修訂完畢，正式使用？

•[劉寶柱]由于現(xiàn)行使用的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表無法滿足小型微利企業(yè)月（季）度享受優(yōu)惠的填報(bào)要求，需要進(jìn)行修訂�？紤]到調(diào)整業(yè)務(wù)需求、修改納稅申報(bào)軟件等工作都需要一定的時(shí)間，因此，修訂后的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表將從2014年7月1日起施行。預(yù)計(jì)小型微利企業(yè)將在今年7月份預(yù)繳稅款時(shí)，開始使用新的申報(bào)表進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)。

•[主持人]好，感謝兩位嘉賓接受我們的采訪，您最后還要跟網(wǎng)友補(bǔ)充點(diǎn)什么嗎？

•[劉麗堅(jiān)]首先，是要感謝各位網(wǎng)友，大家認(rèn)真地聽取我們這個(gè)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的訪談。同時(shí)，我們希望我們的小微企業(yè)優(yōu)惠政策能夠真正落到實(shí)處、促進(jìn)小型微利企業(yè)健康發(fā)展，對國家擴(kuò)大就業(yè)起到重要的作用，也謝謝主持人。

•[主持人]謝謝，感謝兩位嘉賓接受我們的采訪，也感謝網(wǎng)友的關(guān)注，我們下次節(jié)目再見。