隨著汽車進(jìn)入越來越多的家庭,車輛購置稅問題成為納稅人向12366咨詢的熱點(diǎn)。浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心歸集納稅人咨詢較集中的若干問題,梳理相關(guān)稅收政策,幫助納稅人理解遵從。
稅收文件
●《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第294號(hào))
●《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第27號(hào))
●《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕227號(hào))
咨詢熱點(diǎn)
車輛購置稅的納稅人是誰?
車輛購置稅暫行條例第一條規(guī)定,車輛購置稅的納稅人,為在中華人民共和國境內(nèi)購置本條例規(guī)定的車輛(以下簡稱應(yīng)稅車輛)的單位和個(gè)人。
第二條規(guī)定,本條例第一條所稱購置,包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。本條例第一條所稱單位,包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位;所稱個(gè)人,包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
綜上,車輛購置稅的納稅人包括:在中華人民共和國境內(nèi)購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)、其他單位,以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)于何時(shí)納稅?
自購買之日起60日內(nèi)。車輛購置稅暫行條例第十三條規(guī)定,納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的,應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的,應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。車輛購置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。
能否在辦理車輛登記注冊(cè)后繳納車輛購置稅?
不能。車輛購置稅暫行條例第十四條規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前,繳納車輛購置稅。納稅人應(yīng)當(dāng)持主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明或者免稅證明,向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)。沒有完稅證明或者免稅證明的,公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)。
在哪里繳納車輛購置稅?
車輛購置稅暫行條例第十二條規(guī)定,納稅人購置應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
車輛購置稅的稅率是多少?
車輛購置稅暫行條例第五條規(guī)定,車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法,稅率為10%。
納稅人購買自用車輛的計(jì)稅價(jià)格怎樣確定?
車輛購置稅暫行條例第六條第一款規(guī)定,納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅稅款。
什么是最低計(jì)稅價(jià)格?如何按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅?
車輛購置稅暫行條例第七條規(guī)定,國家稅務(wù)總局參照車輛市場平均交易價(jià)格,規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。納稅人自用或進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛,申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格,又無正當(dāng)理由的,按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅。
最低計(jì)稅價(jià)格,指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價(jià)格信息并參照市場平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格。
申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格,又無正當(dāng)理由的,指納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)低于出廠價(jià)格或進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅價(jià)格。
哪些車輛可以辦理車輛購置稅減稅或者免稅?
車輛購置稅暫行條例第九條規(guī)定,車輛購置稅的免稅、減稅,按照下列規(guī)定執(zhí)行:
1.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛,免稅;
2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備定貨計(jì)劃的車輛,免稅;
3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛,免稅;
4.有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的,按照規(guī)定免稅或者減稅。
根據(jù)《車輛購置稅征收管理辦法》,在外留學(xué)人員(含香港、澳門地區(qū))回國服務(wù)的,購買1輛國產(chǎn)小汽車免稅;長期來華定居專家進(jìn)口自用的1輛小汽車免稅;防汛和森林消防部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛(警)、聯(lián)絡(luò)的專用車輛免稅;納稅人購置的農(nóng)用三輪車免稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接辦理免稅事宜。
車輛辦理過戶手續(xù)時(shí),是否還要繳納車輛購置稅?
不要。車輛購置稅暫行條例第八條規(guī)定,車輛購置稅實(shí)行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛,不再征收車輛購置稅。
公司一次性購買了多輛汽車,是否可以匯總合并申報(bào)車輛購置稅?
不可以!盾囕v購置稅征收管理辦法》第二條規(guī)定,車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。
機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票丟失,如何解決?
根據(jù)國稅函〔2006〕227號(hào)文件的規(guī)定,消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票后,可采取重新補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的方法解決。
丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后,怎么補(bǔ)開發(fā)票?
根據(jù)國稅函〔2006〕227號(hào)文件的規(guī)定,消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后,補(bǔ)開發(fā)票的流程為:消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件(加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章)→消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案→機(jī)動(dòng)車銷售單位必須憑稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)后的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件,重新開具與其內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票→消費(fèi)者憑重新開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。
車輛購置稅完稅憑證不慎遺失,是否可以補(bǔ)辦,去哪里辦,需要攜帶什么資料?
可以!盾囕v購置稅征收管理辦法》第二十一條規(guī)定,納稅人在辦理車輛登記注冊(cè)前完稅證明發(fā)生損毀、丟失的,納稅人應(yīng)提供車購稅繳稅憑證,車輛合格證明,遺失聲明;車主在辦理車輛登記注冊(cè)后完稅證明發(fā)生損毀、丟失的,車主應(yīng)提供《機(jī)動(dòng)車行駛證》、遺失聲明。
第二十二條規(guī)定,車主在辦理車輛登記注冊(cè)后完稅證明發(fā)生損毀、丟失的,車主向原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)換、補(bǔ),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車主提供的《機(jī)動(dòng)車行駛證》,遺失聲明核發(fā)完稅證明正本(副本留存)。
納稅人應(yīng)在刊登遺失聲明后,填寫《換(補(bǔ))車輛購置稅完稅證明申請(qǐng)表》,攜帶車主身份證明或組織機(jī)構(gòu)代碼證、行駛證等資料原件和復(fù)印件,向主管國稅局車輛購置稅辦稅窗口申請(qǐng)換、補(bǔ)完稅證明。