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原來,這些小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票

2018-05-04 17:31 來源:正保會計網校   我要糾錯 | 打印 | | |

一、可以自行開具增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人

1、住宿業(yè)小規(guī)模納稅人

1)國家稅務總局公告2016年44號規(guī)定,2016年8月1日起,在試點地區(qū)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票;單份專用發(fā)票最高開票限額為1萬元;

2)國家稅務總局公告2016年第69號:

十、全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。自2016年11月4日起,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機關不再為其代開。

2、鑒證咨詢服務業(yè)

國家稅務總局公告2017年第4號:自2017年3月1日起,全國范圍內的鑒證咨詢服務業(yè)小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的,自行開具;

3、建筑服務業(yè)

國家稅務總局公告2017年第11號:自2017年6月1日起,將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”)提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

4、其他可自開票的小規(guī)模納稅人

1)國家稅務總局公告2017年第45號:自2018年2月1日起,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱試點納稅人)發(fā)生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

2)國家稅務總局公告2018年第18號:轉登記納稅人轉登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的,繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

二、小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票注意事項

1、可以自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人為月銷售額超過3萬或季度銷售額超過9萬的小規(guī)模納稅人;

2、銷售不動產需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍需按規(guī)定到地稅主管稅務機關代開;

3、增值稅申報時,自行開具專用發(fā)票的銷售額填寫在“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

| 作者:盛老師(正保會計網校答疑專家)

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