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一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認(rèn)證嗎

2018-03-22 13:32 來源:北京國稅   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

【問題】

一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認(rèn)證嗎?

【答復(fù)】

根據(jù)規(guī)定,紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證。納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備,根據(jù)政策可以全額抵減應(yīng)納稅額,因此也不需要進(jìn)行認(rèn)證。

同時(shí),一般納稅人取得的用于免稅事項(xiàng)、簡易征收事項(xiàng)和集體福利、個(gè)人消費(fèi)等事項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng),即使取得了增值稅專用發(fā)票,也不得抵扣。具體有關(guān)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,可參考財(cái)稅〔2016〕36 號文附件一第二十七條。因此,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證后如果已經(jīng)抵扣,需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出操作。另外,需要特別提醒的是,由于不動產(chǎn)使用壽命較長,納稅人在使用過程中,購買初期可能用于非應(yīng)稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng),而以后有可能轉(zhuǎn)為用于應(yīng)稅項(xiàng)目。根據(jù)最新稅法規(guī)定,在轉(zhuǎn)為應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí),不動產(chǎn)可計(jì)算抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。而計(jì)算抵扣的基礎(chǔ),是購買不動產(chǎn)時(shí)已經(jīng)認(rèn)證了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票,然后進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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