每個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員都會(huì)遇到關(guān)于餐費(fèi)會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)的問題,餐費(fèi)在實(shí)際工作中具體又繁瑣,究竟如何處理才好呢?在有些地區(qū)稅務(wù)執(zhí)法中,通常將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。其實(shí)這不完全正確。從定性的角度來講,業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而合理開支的接待費(fèi)用。然而,往往有的稅務(wù)機(jī)關(guān)將餐費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)畫上了等號(hào),認(rèn)為所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi),難道只要是吃飯餐費(fèi)支出就一定是業(yè)務(wù)招待嗎?顯然不是。雖然,稅務(wù)實(shí)踐中可能是處于方便征收管理的需要,因?yàn)闊o法對(duì)餐費(fèi)發(fā)票進(jìn)行區(qū)分,所以統(tǒng)一給認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi),但這樣一刀切的做法肯定是不合理的。下面老顧給大家分析一下幾項(xiàng)具體的餐費(fèi)支出的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理,供大家參考。
1、公司統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出
有的公司現(xiàn)在沒有自己的食堂,會(huì)給員工統(tǒng)一訂午餐,公司統(tǒng)一結(jié)算,供餐單位給公司統(tǒng)一開具餐費(fèi)發(fā)票。
在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)該《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))規(guī)定,將未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出計(jì)入“職工福利費(fèi)”科目核算。
在所得稅處理上,依據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分可在稅前扣除。
2、公司會(huì)議的用餐支出
公司組織員工開年度、半年度、季度、月度工作總結(jié)會(huì)議等,參會(huì)人員的會(huì)議用餐支出。
參考《中央和國家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)會(huì)議費(fèi)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,會(huì)議費(fèi)開支范圍包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。因此在會(huì)計(jì)處理上,應(yīng)該將公司工作會(huì)議的用餐支出計(jì)入“管理費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)”科目核算。
在所得稅處理上,依據(jù)國家稅務(wù)總局2012年15號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。
3、職工出差的用餐支出
公司職工因工作需要到外地出差,差旅途中的用餐支出。
在實(shí)務(wù)核算中,更多參照的是《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定,將職工差旅途中的用餐支出計(jì)入“差旅費(fèi)”科目核算。
在所得稅處理中,依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,職工出差的用餐支出作為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的差旅費(fèi)支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
4、職工加班的餐費(fèi)支出
員工因工作需要,按照公司規(guī)定加班,是為了更好的完成公司,一般公司都會(huì)按一定標(biāo)準(zhǔn)給報(bào)銷餐費(fèi)。
對(duì)這種加班的餐費(fèi)支出,在會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)中一般都是在“職工福利費(fèi)”科目核算。
在所得稅處理上,依據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,不超過工資、薪金總額14%的部分可在稅前扣除。
5、開董事會(huì)期間的餐費(fèi)支出
董事會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等,因此開董事會(huì)期間的餐費(fèi)支出,應(yīng)該在“管理費(fèi)用-董事會(huì)費(fèi)”科目核算。
在所得稅處理中,依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,開董事會(huì)期間的餐費(fèi)支出作為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
6、招待客戶的餐費(fèi)支出
這種情況下,餐費(fèi)支出就屬于為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而合理開支的接待費(fèi)用,在會(huì)計(jì)處理上計(jì)入“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目核算,毫無爭(zhēng)議。
在所得稅處理上,依據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定扣除,即企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
綜上所述,企業(yè)發(fā)生的餐費(fèi)支出應(yīng)該根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)區(qū)分,分別計(jì)入不同的明細(xì)科目核算。總之,不是所有的牛奶都叫特侖蘇,不是所有的餐費(fèi)都叫業(yè)務(wù)招待費(fèi),切記!