【問題】

因人員變動(dòng)，我公司2016年10月有部分員工社保費(fèi)未按時(shí)繳納，2016年11月公司主動(dòng)去社保局補(bǔ)繳了所欠社保費(fèi)。但在補(bǔ)繳社保費(fèi)時(shí)，社保局扣繳了相應(yīng)的滯納金和利息。請(qǐng)問這部分滯納金和利息是否可以在企業(yè)所得稅前列支？

【回復(fù)】

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)）第八條、第十條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。綜上規(guī)定，單位因逾期繳納社保費(fèi)而產(chǎn)生的社保滯納金及利息允許在企業(yè)所得稅前列支。