企業(yè)承租廠房一次性支付的租金支出應(yīng)如何在稅前扣除

來源: 南京日報編輯： 2017/05/03 14:59:08　字體：大小

【問題】

我公司2016年1月1日承租了一套廠房，用于生產(chǎn)經(jīng)營，雙方約定租期5年，第一年免收租金，總租金費(fèi)用為100萬元，承租方需要在2017年1月1日前一次性支付租賃費(fèi)100萬元。請問這部分廠房租金支出在2016年度如何進(jìn)行稅前扣除？

【答復(fù)】

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第四十七條的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。該企業(yè)雖然名義上有一年的免租期，實際上支付的租金是涵蓋整個租賃期的，應(yīng)該按照上述文件的要求按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行分?jǐn)傆嬋胱赓U年度相關(guān)成本費(fèi)用。但是需要注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

因此，該企業(yè)應(yīng)按上述文件規(guī)定在2017年5月31日企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束以前，需要提供支付租賃費(fèi)用的有效憑證，如果無法提供，則不能進(jìn)行稅前扣除。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：zx

上一篇：報銷的航空意外保險是否要繳納個人所得稅

下一篇：常見6種個人抬頭票據(jù)可稅前列支的情況