1.一般納稅人為2016年5月1日以后開工的項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅？
答：一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法，適用稅率為11%，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)或者為甲供工程提供的建筑服務(wù)的，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2.2016年5月1日以后，一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
3.營(yíng)改增后，個(gè)人銷售北京的二手房，稅負(fù)變化大嗎？如何繳納增值稅？
答：稅負(fù)基本保持一致。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
4.營(yíng)改增后，納稅人提供代理服務(wù)，是否還有差額征稅的規(guī)定？
答：有。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
5.納稅人于2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣時(shí)的“第二年”怎么理解？是否指自然年度？
答：不是自然年度。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
6.全面營(yíng)改增后，旅行社提供旅游服務(wù)，其中機(jī)票款是否可以在計(jì)算銷售額時(shí)扣除？
答：可以。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
7.不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)預(yù)收賬款后怎樣確定銷售額？
答：應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額在收到預(yù)售款的當(dāng)月計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第三十七條的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：
（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
8.餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)食材，取得的既有增值稅專用發(fā)票，又有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，營(yíng)改增后，是否可按照13%稅率以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)行抵扣？還是必須納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍？
答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市財(cái)政局關(guān)于試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市財(cái)政局公告2015年第17號(hào)）的規(guī)定，我市以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照38號(hào)通知所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)的規(guī)定抵扣。
9.企業(yè)既有租賃收入，又有銷售貨物收入和其他服務(wù)收入，應(yīng)如何計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額？
答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第三十九條的規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。
10.全面營(yíng)改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的，開工日期在4月30日之前的同一《施工許可證》下的不同房產(chǎn)，如開發(fā)項(xiàng)目中既有普通住房，又有別墅，可以分別選擇簡(jiǎn)易征收和一般計(jì)稅方法嗎？
答：不可以。同一房地產(chǎn)項(xiàng)目只能選擇適用一種計(jì)稅方法。
12.原增值稅對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的房屋建筑物的改建支出，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，營(yíng)改增后，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣？
答：對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的不動(dòng)產(chǎn)的裝飾及改擴(kuò)建支出取得的進(jìn)項(xiàng)不按照不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣，不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件一第二十七條不得抵扣情形的，可以一次性抵扣。
13.建筑行業(yè)什么情況下可以選擇簡(jiǎn)易征收？
答：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（二）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
14.納稅人從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率是6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，那么其取得的17%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否按規(guī)定進(jìn)行抵扣？
答：可以。
15.員工因公出差，住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，是否可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)？
答：可以。
16.建筑企業(yè)不同的項(xiàng)目，是否可以選用不同的計(jì)稅方法？
答：可以。建筑企業(yè)可以就不同的項(xiàng)目，分別選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
17.企業(yè)既有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，又有一般計(jì)稅項(xiàng)目，營(yíng)改增后購(gòu)進(jìn)辦公用不動(dòng)產(chǎn)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答：可以。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
18.一般納稅人出租房屋，可否選擇簡(jiǎn)易征收？
答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
19.營(yíng)改增后，企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，能否按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
20.公司在酒店舉辦會(huì)議、培訓(xùn)期間，取得的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：一般納稅人取得住宿費(fèi)專用發(fā)票，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣。企業(yè)購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
21.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”此處的“4月30日之前自建”應(yīng)如何界定？
答：4月30日之前自建是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
22.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目如果無法劃分取得的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)規(guī)定：“第十三條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進(jìn)行劃分。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）”。
23.金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額，“按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額”，這里的賣出價(jià)和買入價(jià)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？
答：賣出價(jià)指賣出時(shí)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，買入價(jià)為買入時(shí)支付的含稅價(jià)款。
24.一般納稅人企業(yè)營(yíng)改增前購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備待售，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金已按規(guī)定抵扣，5.1之后，因滯銷轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)做出租業(yè)務(wù)，該機(jī)器設(shè)備的已抵扣進(jìn)項(xiàng)是否需要做轉(zhuǎn)出處理？
答：不需轉(zhuǎn)出。
25.營(yíng)改增前發(fā)生的未執(zhí)行完的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定：
試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。
試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
除此之外其他有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)仍按財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件現(xiàn)有政策執(zhí)行。
26.2016年3月1日開始進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)在建工程，2016年7月31日建造完畢，此項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)能否進(jìn)行抵扣？如果可以抵扣，應(yīng)該怎樣抵扣？
答：2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
27.勞務(wù)派遣服務(wù)是否可以差額征稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
28.旅游企業(yè)承辦境外旅游如何取得抵扣憑證？
答：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。承辦境外旅游無法取得上述憑證，可以取得合法有效憑證，選擇差額計(jì)算銷售額。
29.納稅人接受境外單位服務(wù)，未簽訂書面合同，但按規(guī)定代扣代繳增值稅后，可否憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
30.營(yíng)改增后，一般納稅人5月1號(hào)以前自建一房屋，但在5月1號(hào)以后竣工，竣工后欲出租，能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法嗎？
答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
31.建筑工程合同中約定的開工日期和竣工日期都在4月30日之前，且合同中沒有約定付款的日期，但工程實(shí)際尚未竣工，仍在進(jìn)行中，5月1號(hào)后收到的工程款繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？繳納增值稅的話能否選擇簡(jiǎn)易征收？
答：應(yīng)繳納增值稅。屬于建筑工程老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易征收。
32.房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)收到預(yù)收賬款后是否需要申報(bào)繳納增值稅？如何計(jì)算應(yīng)納稅款？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期按照3%的預(yù)征率向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算： 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。
33.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不是同一個(gè)項(xiàng)目的分包款可以差額扣除嗎？
答：不可以�？梢钥鄢氖窃擁�(xiàng)目對(duì)外支付的分包款。
34.營(yíng)改增后，旅游業(yè)取得的差額項(xiàng)目的憑證是營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票，能否作為營(yíng)改增后差額征稅的憑證？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條規(guī)定：“(三)銷售額。……11.試點(diǎn)納稅人按照上述4－10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。……”
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，不超過2016年8月31日。
35.停車場(chǎng)停車收費(fèi)是否有簡(jiǎn)易征收政策？
答：車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。同時(shí)，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
36.房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價(jià)款，未取得政府部門開具的土地價(jià)款票據(jù)，能否從當(dāng)期的銷售額中扣除？
答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2的規(guī)定，扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（�。┲频呢�(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
37.企業(yè)承租不動(dòng)產(chǎn)，預(yù)付一年租金時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過后，進(jìn)項(xiàng)稅額能否一次性抵扣，還是分?jǐn)偟礁髟缕骄挚郏?
答：認(rèn)證通過后，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，可以一次性抵扣。
38.建筑的總包方在營(yíng)改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營(yíng)改增后能否作為差額扣除的憑證？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的附件2規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。
因此，試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。不可作為申報(bào)繳稅時(shí)的扣除憑證。
39.營(yíng)改增之后收費(fèi)公路企業(yè)收取的通行費(fèi)應(yīng)如何繳納增值稅？對(duì)方取得通行費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣？
答：道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定， 2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。
40.工廠車間、酒店等購(gòu)進(jìn)的保潔服務(wù)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？
答：可以按規(guī)定抵扣。
41.納稅人購(gòu)入符合分兩年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，已經(jīng)抵扣了60%，但是隨后就進(jìn)行了銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？
答：納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
42.建筑業(yè)簡(jiǎn)易征收按項(xiàng)目備案，是否還有36個(gè)月不得變更的限制？
答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項(xiàng)目選擇不同的計(jì)稅方法。
43.銀行、保險(xiǎn)等實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計(jì)算應(yīng)納稅額？
答：《北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局關(guān)于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅問題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市財(cái)政局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定：“一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見附件）實(shí)行由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)增值稅應(yīng)納稅額，按照下列公式計(jì)算總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額，分別在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納入庫(kù)的方式。
當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)納稅額×（當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的銷售額÷當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部銷售額）”
44.支付給文印店的打印、復(fù)印費(fèi)能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？
答：文印店的打印、復(fù)印費(fèi)屬于其他生活服務(wù)。增值稅一般納稅人支付給文印店的打印、復(fù)印費(fèi)不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第二十七條不得抵扣情形的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
45.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用�？鄢蛭蟹绞杖〔⒋鸀橹Ц兜恼曰鸹蛘咝姓聵I(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）的規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
46.園林工程中涉及老項(xiàng)目用什么單位的批準(zhǔn)許可證作為適用老項(xiàng)目的依據(jù)，是否可以享受簡(jiǎn)易征收政策？
答:根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)文件規(guī)定,增值稅一般納稅人涉及可以選擇簡(jiǎn)易征收的建筑工程老項(xiàng)目是指:
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（3）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
47.全面營(yíng)改增后融資性售后回租按照貸款繳納增值稅，那么承租方支付租金取得的進(jìn)項(xiàng)是否能夠抵扣？
答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
......
（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
融資性售后回租屬于以上貸款服務(wù)的范圍，因此，融資性售后回租承租方支付租金取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
48.財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件二規(guī)定，試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。那么該種情況下承租方取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？
答：融資性售后回租出租方選擇對(duì)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同選擇繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的，承租方取得的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
49.一般納稅人轉(zhuǎn)租其在2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)，能否享受簡(jiǎn)易征收政策？
答：一般納稅人轉(zhuǎn)租其在2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)，可以享受簡(jiǎn)易征收政策。
50.總承包合同是在5月1日之前簽訂，約定開工日期在5月1日之前，但由于特殊原因延后至5月開工，雙方未變更合同，也未簽訂補(bǔ)充協(xié)議，該項(xiàng)目是否還可按老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？
答：可以選擇按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
51.營(yíng)改增之后，銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑服務(wù)，按照混合銷售嗎？
答：全面推行營(yíng)改增后，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)服務(wù)的，按照以下規(guī)定申報(bào)繳納增值稅：納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算銷售貨物和建筑業(yè)服務(wù)的銷售額，并依照不同的稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅（納稅人提供的建筑業(yè)服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅）；未分別核算的，從高適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
52.企業(yè)購(gòu)買土地建設(shè)辦公用房，合同開工日期在4月30日前，但是5月1日后還會(huì)發(fā)生后續(xù)的建筑款，建筑單位營(yíng)改增后就該部分尾款給我們開的增值稅專用發(fā)票，我們是否可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？如果可以，是適用分期抵扣還是一次性抵扣？
答：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
53.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
一旦選擇其中一種計(jì)稅方法，是否36個(gè)月內(nèi)不得變更？
答：選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
54.營(yíng)改增之后，酒店為住宿旅客同時(shí)提供的餐飲、游泳池、娛樂設(shè)施、洗衣、打印復(fù)印等服務(wù)，應(yīng)該如何征收增值稅？是否區(qū)分上述附加服務(wù)單獨(dú)計(jì)價(jià)？
答:酒店為住宿旅客同時(shí)提供的餐飲、游泳池、娛樂設(shè)施、洗衣、打印復(fù)印等服務(wù)，單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)按照各個(gè)業(yè)務(wù)的適用稅率繳納增值稅。
55.企業(yè)出租營(yíng)改增前取得的房屋，有多個(gè)承租方，針對(duì)不同的承租方，是否可以分別選擇按照一般納稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，開具不同稅率的發(fā)票？
答:出租不同的房屋，給不同的承租方，可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，分別選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
56.財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，可以計(jì)算抵扣。納稅人為ETC充值取得北京速通科技有限公司開具的北京市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，項(xiàng)目為“代收通行費(fèi)”，是否可以抵扣？
答：不可以。
57.人力資源外包服務(wù)的銷售額是否可以減去代向客戶單位員工發(fā)放的福利費(fèi)？
答：財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
58.ETC充值，取得的某高速公路公司通行服務(wù)費(fèi)發(fā)票是否為通行費(fèi)發(fā)票？能否作為財(cái)稅（2016）47中高速公路通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)的有效憑證一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：ETC充值，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣。
59.勞務(wù)派遣公司，享受差額征稅，準(zhǔn)予差額扣除的代發(fā)工資部分是實(shí)發(fā)數(shù)還是應(yīng)發(fā)數(shù)？如果是實(shí)發(fā)數(shù)，企業(yè)的發(fā)票是本月開具，差額部分的工資是次月發(fā)放，如何開具發(fā)票？
答：準(zhǔn)予差額扣除的代發(fā)工資部分是應(yīng)發(fā)數(shù)。
60.單位購(gòu)買的桶裝飲用水，若能取得增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？是否屬于“集體福利”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：屬于集體福利不能抵扣。
61.企業(yè)員工的工作服洗滌，若能取得增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？是否按照居民日常服務(wù)中洗染服務(wù)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
62.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選用差額5%征收率繳納增值稅，是否需要備案？企業(yè)是否可以就不同項(xiàng)目分別選擇3%征收率和5%征收率？選擇后是否可以變更？
答：納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)不能就不同項(xiàng)目選擇不同計(jì)稅方法繳納增值稅。
63.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的土地使用權(quán)，此土地使用權(quán)是2016年5月1后通過法院破產(chǎn)拍賣取得，請(qǐng)問在計(jì)算銷售額時(shí)，是否可以扣除拍賣取得的土地使用權(quán)的價(jià)款？
答：納稅人需按規(guī)定取得合法有效的憑證，否則，不得扣除。合法有效的憑證是指：
（一）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。
（二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。
（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
64.某建筑合同開工日期是2015年10月，現(xiàn)在納稅人和總包的施工方簽訂了電梯安裝的合同，注明開工日期是在2016年5月之后，是否可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法？
（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文中：一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，納稅人咨詢自己是否適用這一條，為老項(xiàng)目提供了建筑服務(wù)？）
答：建筑工程承包合同簽訂日期在2016年4月30日前，但分包合同簽訂日期在2016年5月1日后，分包單位為該建筑工程提供的建筑服務(wù)可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。
65.勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)如選擇差額征稅，其扣除的人員工資、福利和社保費(fèi)用以何種憑證作為合法有效憑證進(jìn)行差額扣除？
答：納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)選擇差額征稅的，以實(shí)際支付工資、發(fā)放福利的單據(jù)，社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄等作為差額扣除憑證。
66.購(gòu)買貨幣型基金，一塊錢一股，一個(gè)月一次以股數(shù)形式進(jìn)行分紅，之后賣出，請(qǐng)問增值稅怎么繳納？若轉(zhuǎn)讓貨幣型基金需要繳納增值稅，假設(shè)期初100塊買了100股，一年分紅100股，期末賣出150股，那這150股的成本怎么確定？
答：按比例分?jǐn)偲诔醭杀尽?
67.某建筑行業(yè)納稅人屬于項(xiàng)目分包方，對(duì)于建筑業(yè)的老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，簽訂的合同包括建筑服務(wù)和加工服務(wù)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求開具3%建筑服務(wù)和17%加工勞務(wù)的發(fā)票。其總包方對(duì)于此筆建筑老項(xiàng)目也采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。納稅人咨詢，17%的加工款項(xiàng)是否可以作為分包款項(xiàng)扣除？
（納稅人提供的業(yè)務(wù)是：（1）加工：購(gòu)進(jìn)鋼材等原材料，下料，切割，焊接，形成有限支撐的小建筑構(gòu)件；（2）安裝：將小的建筑構(gòu)件，運(yùn)輸至建筑地點(diǎn)，安裝組裝成鋼結(jié)構(gòu)的房屋主體，類似于央視，鳥巢等。納稅人稱在未營(yíng)改增之前，如果合同里寫明有加工和安裝兩環(huán)節(jié)，視同于混合銷售，總包方針對(duì)兩部分款項(xiàng)都可以扣除。如果只提供加工服務(wù)，不安裝，總包方無法扣除。）
答：如果屬于建筑業(yè)（建筑業(yè)混合銷售)服務(wù)的，可以作為分包款扣除；如果不屬于建筑業(yè)服務(wù)的，則不可以作為分包款扣除。
68.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票無法抵扣，登記為一般納稅人后能否抵扣？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
69.差額征收的增值稅小規(guī)模納稅人，享受3萬元以下免征增值稅的銷售額是差額前還是差額后？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。
