清晰了！購入農(nóng)產(chǎn)品進項稅怎么抵扣？怎么申報

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/07/08 09:18:39　字體：大小

有會員問：深化增值稅改革調(diào)整稅率后，企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，進項稅額怎么抵扣？怎么申報？現(xiàn)在我們就相關(guān)規(guī)定及操作為大家梳理如下：

01 核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅

《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。

因此，2019年4月1日以后，如果你公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對應的扣除率為13%；如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。

試點納稅人納稅申報時，應將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

02憑票扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅

增值稅一般納稅購進農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可依據(jù)收購發(fā)票或免稅的增值稅普通發(fā)票，按票面金額*9%計算抵扣進項稅；如果購入農(nóng)產(chǎn)品用于加工適用13%稅率的貨物的，可以在領用時加計1%計算抵扣進項稅；

填表：小保公司為一般納稅人的面包加工企業(yè)，2019年5月底收到購入的玉米，取得農(nóng)業(yè)合作社開具銷售的一張免稅的增值稅普通發(fā)票100000元。6月10日領用該批玉米加工面包。

該筆業(yè)務，5月購入玉米入庫時可以抵扣的進項稅=100000*9%=9000元；

6月申報時5月的增值稅時，增值稅申報表附表二第6欄次填列：