一般納稅人和小規(guī)模納稅人實務(wù)6問

1.企業(yè)若登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第五條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

2.我公司原來是銷售貨物的小規(guī)模納稅人，還有本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)，一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何判斷？

答：試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，貨物及勞務(wù)銷售額與服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額應(yīng)分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。

因此，混業(yè)經(jīng)營的營改增試點納稅人只要有一項(銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))達到登記標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該登記為一般納稅人。

3.營改增后，小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額超過500萬元需要登記為一般納稅人，請問轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品的收入算在這500萬中嗎？

答：轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品屬于金融服務(wù)中的金融商品轉(zhuǎn)讓，屬于營改增應(yīng)稅范圍。因此，計算一般納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)包含轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品的銷售額。

4.營改增后新登記的一般納稅人企業(yè)，在索取增值稅專用發(fā)票時，對方要求其提供一般納稅人資格證明后才能給與專票，如何提供相應(yīng)證明？

答：北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站已在“辦稅服務(wù)”中的“涉稅查詢”模塊開通一般納稅人資格查詢等功能，納稅人可以登錄網(wǎng)站選擇對應(yīng)功能進行查詢。

5.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人，會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

6.民辦非企業(yè)性單位能否依據(jù)國家稅務(wù)總局第22號令申請不辦理一般納稅人登記？

答：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。